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地税税收宏观税负现状及发展趋势分析.doc
地税税收宏观税负现状及发展趋势分析
【摘 要】近年来,地税部门组织税收收入增长较快,地税税收宏观税负因此有所上升,本文从经济发展和税收征管角度分析了原因,同时根据国家宏观政策走向判断地税税收宏观税负增速将会趋缓。
【关键词】地税;宏观税负;趋势
一、引言
地税税收宏观税负是指地税税收收入占GDP的比重,目前对区域性的宏观税负研究较多,但就地税系统进行宏观税负研究较少。近年来,由于经济发展及经济结构的调整等原因,地税税收宏观税负呈整体上升趋势,引起了社会的广泛关注,第三产业税收负担相对过重确实是不争的事实,国家正在积极实施“营改增”试点扩围,即扩大试点地区范围和扩大试点行业范围,在当前时期,对地税系统的税收宏观税负进行研究非常有意义。
二、地税税收宏观税负现状及原因分析
本文从东部、中部和西部地区分别选取广东、安徽和云南,以2009年至2011年数据为例进行分析(详见表1)。可以看出:
(一)地税税收宏观税负逐年递增
2009年,广东、安徽和云南地税税收宏观税负分别为6.8%、4.8%和6.9%,到2011年三省地税税收宏观税负分别为7.5%、5.8%和7.6%,年均增长4.8%、9.9%和5.1%(见表1)。
(二)地税税收宏观税负增长原因分析
1、经济发展因素
经济决定税收,经济发展是影响宏观税负的主要因素,通常情况下经济总量决定了税收规模,地区生产总值越高,政府在参与分配过程中所取得的税收就越多;经济增长速度、质量和效益影响着税收增量,经济增长速度越快,税收增量相应越多。
(1)经济发展影响宏观税负的高低。经济发展水平越高,人均GDP水平就越多,社会产品就会越丰富,税基也因此更加宽广和厚实。税收是国家强制参与社会增加值和剩余产品分配的一种形式,如果纳税人的纳税能力降低,税收收入必然会随之减少。在税收政策确定的条件下,宏观税负水平和经济发展保持着同向的变动趋势,一个国家经济发展水平越高,其宏观税负水平往往也越高。2009年至2011年,三省GDP都保持着较高的增幅:其中广东省年均增长16.1%,安徽省年均增长23.3%,云南省年均增长20.1%。三省人均GDP也保持着较高的增幅(详见表2):其中广东省年均增长11.1%,安徽省年均增长25.1%,云南省年均增长19.3%。
(2)经济结构影响宏观税负的高低。随着生产力的提高,产业结构一般遵循由低向高的发展态势,三次产业结构的不同决定着税源结构的差异。一般而言,在当前税收政策条件下,第一产业基本不提供税收,第三产业宏观税负要高于第二产业宏观税负。同样的GDP总量,如果一产、二产和三产的占比不同,其税收的产出量也不同,二产、三产比例越高,则宏观税负水平就越高,因此产业结构的变动影响着宏观税负的高低。近年来,由于第一产业比重连续下降,同时第二、第三产业比重不断上升,造成了宏观税负的逐年上升。通过表3可以看出,2009年至2011年,三省的第一产业比重均有所下降,其中广东省下降了0.1个百分点,安徽省下降了1.7个百分点;云南省下降了1.4个百分点(见表3)。
2、税收征管因素
在税收政策和经济规模都确定的前提下,税收征管是影响宏观税负的另一主要因素,税收征管水平的高低决定了税源向税收的转化度。衡量税收征管水平的指标为税收征收率,即税务机关一定时期内的应征税款征收款与应征税额之比,它反映了税收征收工作对同期应征税款的征收程度。征管水平越高,实际宏观税负就越接近于理论税负,无论是发达国家、还是发展中国家,其实际宏观税负与理论税负都还有一定的差距,税收征管对提高宏观税负都有一定的空间。近年来,全国各级税务部门加强信息化建设,提高税收征管效率;加强税源分级分类管理,提高税源管理的针对性和有效性;强化税收分析,提高税源管理水平;加强税收稽查管理,减少跑冒滴漏现象。税收征管质量的提高促进了地税税收的快速增长,2009年至2011年,三省地税税收年均分别增长21.6%、35.5%、26.2%,均快于经济的增长。
三、地税税收宏观税负发展趋势
近年来,地税税收宏观税负有所提高,这是经济发展、经济结构调整和税务部门加强税收征管的结果。地税税收宏观税负的提高,虽然可以壮大地方可用财力,提高地方政府公共管理和公共服务能力,但同时加重了企业负担,不利于实体经济的发展。当前,宏观税负问题已经引起社会的普遍关注,十八大报告指出:要构建地方税体系,形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。目前正在实施的一系列宏观调控政策,都将对地税税收产生一定影响,地税部门的收入增幅将会趋缓,同时地税税收宏观税负的增速也将回落甚至会降低。
(一)经济结构调整减速将不利于地税税收宏观税负的提高
近年来地税宏观税
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