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基于SWOT方法下的增值型内部审计分析 　　摘 要：规范的内部审计工作对于企业经营效率的提高大有裨益，如何在复杂多变的内外部审计环境中寻找合适的审计方法，从而达到内部审计为企业价值实现增值的目标是十分重要的。利用SWOT分析方法，通过对企业的宏观环境和微观环境进行深入的分析，对影响内部审计的有利和不利因素进行解读，并在此基础上探讨不同类型的企业以及不同发展阶段的企业通过内部审计实现企业价值增值的不同途径。 　　关键词：内部审计；增值；SWOT分析 　　中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）13-0179-02 　　增值型内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为企业增加价值并提高企业的运作效率，即能为企业增加价值的内部审计。SWOT分析法又称为态势分析法，该分析方法由旧金山大学于20世纪80年代初提出。它经常被用来作为企业内部风险控制分析方法，其主要的分析方式是依据企业的内在条件进行比较分析，通过分析结果发现企业的优势、劣势并找出其核心竞争力。SWOT分析法中各个字母的含义分别为：（1）S代表strength，亦即优势；（2）W代表weakness，亦即弱势；（3）O代表opportunity，亦即机会；（4）T代表threat，亦即威胁。这里，S、W是主要针对内部因素，O、T针对外部因素。 　　一、增值型内部审计部门环境优劣分析 　　（一）环境优势分析 　　建立健全合理、科学的公司治理结构是确保一个现代企业有效运行的基础与条件。国际内部审计师协会明确指出，健全的公司治理结构必须要同时达到四点要求，即分别是董事会（包括审计委员会）、管理层、内部审计以及外部审计。增值型内部审计作为内部审计的新阶段，职能定位于服务导向，它的提出对于健全和完善公司治理结构，实现公司管理制度的突破，合理评价经营绩效，并及时发现管理中存在的问题，从而减少不必要的损失和浪费有很重要的意义。 　　（二）环境劣势分析 　　增值型内部审计体系建立的前提是完善的公司治理结构，因此，实现内部审计的增值目标首先需要加强公司管理。由于多数企业的现代内部审计工作起步较晚，缺乏完善的法律法规以及相应的制度准则，而且内部审计机构自身的服务意识以及内审人员的业务素质能力也很有限，这就造成内部审计部门工作缺乏目的性，不能及时发现问题，就更谈不上针对管理全过程的监控，从而不能完成增值型内部审计的法制化、制度化、规范化建设。此外，多数内部审计机构在具体的审计操作中过分拘泥于陈旧的审计程序，缺乏完备、科学、合理的考核评价方式和标准，这就造成内部审计风险加大，以致连基本的审计质量都难以保证，更不用说实现内部审计的增值。总而言之，长期以来多数企业的内部审计局限于以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等为主的财务审计，而且在进行财务审计时也不能采取高效的应对措施。而增值型内部审计作为一种独立、客观、公正的约束和评价机制，还没有发挥其应有的作用，在公司治理结构中的管理职能也未能得到充分认识和重视。 　　二、增值型内部审计部门机会与威胁分析 　　21世纪是知识经济的时代，随着中国经济社会、科技文化的快速发展，尤其是中国加入WTO以后，经济全球一体化的形成，对公司治理结构的影响也非常大。同时，内部审计环境发生了巨大变化。这些环境的变化将会带来哪些机会和威胁？企业如何应对这种变化带来的挑战？内部审计部门如何应对这些变化？这些都是需要结合实际进行分析研究的重点。 　　（一）环境变化带来的机会与威胁 　　增值型内部审计涉及的内容包括对公司发展战略和管理决策的评议、投资效益分析、市场状况调研、产品推销手段研究、人力资源管理政策评估、信息系统设计与运行设计等，可以看出，凡是对公司商业利益和持续经营有影响的所有管理因素都是增值型内部审计所要研究的内容。内部审计事项贯穿公司整个生产经营活动过程中，并且内部审计事项具有复杂性和隐蔽性的特点，这就增加了内部审计的难度，可能会影响内部审计人员的职业判断，从而使得增值型内部审计人员获取充分审计证据的难度较大。 　　（二）四种市场环境分析 　　研究的主要手段是通过对理想的市场环境、冒险的市场环境、成熟的市场环境和困难的市场环境等四种类型的市场环境进行分析，分析在不同的审计环境变化下，企业面临的机会与威胁。根据机会―威胁水平和影响程度，可能出现以下四种市场环境、分析：一是理想的市场环境，在理想的市场环境下，市场经营环境处于高机会、低威胁的水平，因此，内部审计部门如果在这样的审计环境下展开工作，就要充分利用环境优势，竭力发挥自己的优势，采取主动出击的策略，争取发挥更大的作用；二是冒险的市场环境，在冒险环境下，整个企业的市场经营环境处于高威胁、高机会的状态。这里的高机会是指在处理得当的情况