税收筹划考试.doc

1.某企业预计每年可获赢利10万元，企业在设立时有两种方案： 方案一：有四个合伙人，每人出资10万元，订立合伙协议，设立合伙企业。 方案二：设立有限责任公司，注册资本40万元。试比较两种方案下企业的税负情况。 （1）方案一：四个合伙人每人缴纳所得税＝100000÷4×10%－750=1750元 四个合伙人合计纳税＝1750×4=7000元 （2）方案二：（假设公司税后利润全部作为股利平均分配给四个投资者） 　 公司税后利润＝10×(1－25%)=7.5万元 股东每人分得7.5÷4=1.875万元 　 股东每人分得7.5÷4=1.875万元 四个股东共纳税＝1.875×20%×4=1.5万 企业所得税=10×25％＝2.5 　　 总计纳税额＝2.5+1.5=4万 2.黄河建筑施工集团拥有控股企业近10个，基本上都属于建筑、房地产等相关行业，过去都是由黄河集团总部统一向金融贷款，然后转贷给各控股企业，向各控股企业收取利息（在金融机构法定利息基础上再加收10%）。黄河集团2003年向银行融资6亿元，支付利息3600万元，应向各控股企业收取利息3960万元。 分析：黄河集团上述融资行为有何不妥？ （1）黄河集团向各控股公司收取利息3960万元 应纳营业税=3960×5%=198万元 应纳附加=198×（7%+3%）=19.8万元 应纳企业所得税=（3600 ×10%-198-19.8） ×25%=35.55万元 （2）黄河集团收取利息3600万元，收取管理费360万元 涉税金额为0 3.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，预计每年可实现含税销售收入2340万元，需要外购原材料1000。现有A、B、C、D四个企业提供货源。其中A为一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；B为生产该原料的小规模纳税人，能够委托主管税务机关代开增值税缴纳率为6%的专用发票；C为专营该材料销售的小规模纳税人，能够委托主管税务机关代开增值税缴纳率为4%的专用发票；D为个体工商户，仅能提供普通发票。A、B、C、D四个企业提供的原材料质量相同，含税价格不同，分别为每吨11700元、10413元、10296元和10179元。企业应当如何进行购进价格的税务筹划，选择什么样的供货企业？各方案下的应纳增值税额和税后现金流量计算如下： （1）方案一：从A企业购进： 应纳增值税=2340÷1.17×0.17-1170÷1.17×0.17=170万元 税后现金净流量=2340-1170-170=1000万元 （2）方案二：从B企业购进： 应纳增值税=2340 ÷1.17 ×0.17-1041.3 ÷1.06 ×0.06=281.06万元 税后现金净流量=2340-1041.3-281.06=1017.64万元 （3）方案三：从C企业购进： 应纳增值税=2340 ÷1.17 ×0.17-1029.6 ÷1.04 ×0.04=300.4万元 税后现金净流量=2340-1029.6-300.4=1010万元 （4）方案四：从D企业购进： 应纳增值税=2340÷﹙1﹢17％﹚＝340万元 税后现金净流量=2340-1017.9-340=982.1万元 结论：从B企业购进较好 4.B公司欲从A公司购进一批货物。A公司从C公司处购进货物价款合计90万元（适用增值税税率为17%），B公司销售货物价款合计110万元，A公司是小规模纳税人( 可以请税务机关代开缴纳率为4%的专票)，B公司、C公司是一般纳税人，适用增值税税率17%，双方缴纳的城建税、教育费附加均为7%和3%。（货物价款均为不含税价）。A公司提出两种方案： 方案一：A公司从C公司购进后销售给B公司，含税售价为104万元； 方案二：委托A公司从C公司代购货物，B公司支付手续费10万元。 方案一：（１）A公司：应纳增值税=104÷（1+4%）×4%=4万元 应纳附加=4 ×（7%+3%）=0.4万元 税前收益= 104÷（1+4%）-90 ×（1+17%）-0.4=-5.7万元 （２）B公司：应纳增值税=110 ×17%-4=14.7万元 应纳附加=1.47万元 税前收益=110-104 ÷（1+4%）-1.47=8.53万元 方案二：（１）A公司：应纳营业税=10×5%=0.5万元 应纳附加=0.05万元 税前收益=10-0.55=9.45万元 （２）B公司：应纳增值税=110×17%-90×17%=3.4万元 应纳附加=0.34万元 税前收益=110-90-10-0.34=9.66万元 5.某小规模纳税人制作贝雕工艺品，该工艺品是用大海中的