税法章节重点总结.docx

一、税法总论：1，《宪法》规定：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。2，税法基本原则（四项）：税收法定原则（核心）、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。税法适用原则（六项）：法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。3，中央税：消费税、车辆购置税、关税、进口增值税地方税：土地增值税、耕地占用税、土地使用税、房产税、车船税、契税、营业税（其他），印花税（3%+其他）中央地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、营业税（金融、铁路）、证券交易印花税97%。4，税收立法：税收法律全国人民代表大会及其常务委员会法税收行政法规国务院法的条例和解释权税收行政规章国务院税务主管部门条例的实施细则地方税收法规地方人民代表大会及其常务委员会地方税收规章地方人民政府5，税务代理的主要特点：公正性、自愿性、有偿性、独立性、确定性。6，国际重复征税：法律性国际重复征税：同一纳税人的同一税源经济性国际重复征税：不同纳税人的同一税源，如股份公司利润和股息分红所得税制性国际重复征税：各国在税制上普遍实行复合税制度导致的，不同国家对同一税源课征多次相同或类似的税种7，税收管辖权：居民管辖权、地域管辖权、公民管辖权二、增值税：1，征税范围：税目税率销售货物一般：有形动产（含电力、热力、气体）17%粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报刊、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农产品13%提供应税劳务加工、修理修配17%交通运输业陆路运输、水路运输（程租、期租）、航空运输（湿租）、管道运输11%邮政业邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务11%电信业基础电信服务：语音通话服务11%增值电信服务：短信和彩信服务、电子数据和信息的传送与应用服务6%研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务6%信息技术服务软件服务（开发、咨询）、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务6%文化创意服务设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6%物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务6%有形动产租赁服务有形动产融资租赁、有形动产经营租赁（光租、干租）17%鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务（代理记账、翻译服务）6%广播影视服务广播影视节目制造服务、广播影视节目发行服务、广播影视节目播映服务6%2，企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税企业销售自产的电梯并负责安装，分别计算增值税和营业税（销售自产货物并提供建筑业劳务）企业只负责电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的保养维修，征收营业税3，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的股东资产、小规模纳税人（除个人）销售自己使用过的固定资产、纳税人销售旧货（旧汽车、旧摩托车、旧游艇）依照3%征收率减按2%征收增值税应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%。一般纳税人销售属于寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品的按简易办法依照3%征收率征收增值税。4，折扣销售：是指销货方在销售货物或提供劳务和应税服务时，赢购货方购货数量较大等原因而给予购货方的架构优惠。如果销售额和折扣额（金额栏）在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。销售折扣：鼓励及早偿还货款给予的折扣有待，属于销售费用，不得在销售额中减除。销售折让：由于品种、质量等原因给予购货方一种价格折让，以折让后的货款为销售额。5，除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论如何处理均计入销售额征税，啤酒、黄酒、其他产品的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内又未过期的，不并入销售额。6，农产品进项税额抵扣：7，不得从销项税额中抵扣的进项税额：用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费的购进货物或者应税劳务。非正常损失及相关的交通运输服务8，向供货方取得的返还收入的税务处理（按平销返利处理）：冲减当期进项税额。当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+税率）*税率商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。9，增值税免抵退税计算：当期应纳税额=当期销项税额—（进项税—当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格*外汇人民币折合率*（出口货物使用税率—出口货物退税率）—当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原料价格*（出口货物使用税率—出口货物退税率）当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格*外汇人