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2.1 CPA考试与注册登记?
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I.测试目标
熟悉审计环境中CPA考试与注册制度。
II.测试内容与能力等级(1级)
一、CPA考试
(一)考试组织
国家:全国考委会。财政部全国CPA考试委员会。
地方:考委会及办公室。各省、自治区、直辖市财政厅(局)。
违规行为:《CPA全国统一考试违规行为处理办法》
(二)考试条件
报考条件:(1)高等专科及专科以上学历;(2)会计或者相关专业(统计、审计、经济)中级及中级以上技术职称。注意:港澳台是中国的一部分,不必按“互惠、对等原则”报考。
成绩合格:全科合格可申请办理全科合格证书,并可以申请加入CPA协会,成为非执业会员。
二、CPA注册
(一)注册流程
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(二)不予注册
注册申请人有下列情形之一的,不予注册:
(1)不具有完全民事行为能力的;
(2)因受刑事处罚的;
(3)因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分,的;
(4)自行停止执行CPA业务满1年的。
III.参考法规
1.《中华人民共和国CPA法》;
2.《CPA注册办法》。
IV.样题
无。
2.2 CPA业务范围?
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I.测试目标
熟悉CPA的业务范围。
II.测试内容与能力等级(1级)
1.《CPA法》的规定:我国1993 年10 月出台的《CPA法》,规定了CPA的法定审计业务范围。CPA依法承办审计业务和会计咨询、服务业务。
2.委托人的要求:CPA还可根据委托人的委托,从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。
我国CPA业务范围如图2―1:
图2―1:CPA业务范围
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3.我国CPA业务范围具体内容如下表2-2:
业务范围 种类 法规 适用范围 效力与责任 一、审计业务 (一)审查企业财务报表,出具审计报告 1.国务院《关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》
2.《国有企业年度会计报表CPA审计暂行办法》
3.《企业财务会计报告条例》
4.《公司法》
1.企业年度财务报表审计制度
2.上市公司
3.国有及其他企业
4.各类公司
法定证明效力,CPA及其所在事务所对其出具的审计报告承担相应的法律责任 (二)验证企业资本,出具验资报告 1.《公司法》
2.《公司登记管理条例》
公司及其他企业设立、变更注册资本 同上 (三)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告 相关法规 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务(注意不是办理企业合并、分立、清算;而是办理合并、分立、清算事宜中的审计业务。如果办理企业合并、分立、清算业务,则是会计咨询、会计服务业务) 出具的相应的审计报告,同上 (四)办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告 根据国家法律、行政法规的规定接受委托,对特殊目的业务进行审计 1.按照特殊编制基础编制的会计报表;
2.会计报表的组成部分,包括会计报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容;
3.合同遵循情况;
4.简要会计报表
同上 二、审阅业务 1.IPO公司备考报表和资产剥离的审阅
2.IPO公司非经常性损益明细表、原始财务报表和申报财务报表之间差异调节表的审阅
3.对同时在境内外上市的公司的境内外会计准则差异调节表的审阅 《中国CPA审阅准则第2101号――财务报表审阅》 适用于被审阅单位或者财务信息的其他使用者不需要审计,但又对信息质量有一定要求的情况 对财务报表提供有限保证。
所提供的保证程度以及相应承担的责任与风险,却与历史财务报表审计业务存在较明显的差异
三、其他鉴证业务 1.预测性财务信息审核
2.网誉认证
3.系统鉴证
4.内部控制审计
ISAE3000及《中国CPA其他鉴证业务准则第3101号――历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》 历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 基本上可同审计业务 四、相关服务 (一)对财务信息执行商定程序 《中国CPA相关服务准则第4101号――对财务信息执行商定程序》 对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序,并就执行的商定程序及其结果出具报告 不对信息提供任何可信性保证 (二)代编财务信息 《中国CPA相关服务准则第4111号――代编财务信息》 CPA运用会计而非审计的专业知识和技能,代客户编制一套完整或非完整的财务报表,或代为收集、分类和汇总其他信息 不对信息提供任何可信性保证 (三)税务
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