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第二章 所得税会计 一、单项选择题 1．在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为( )。 A .资产的计税基础 B. 资产的账面价值 C.负债的计税基础 D.应纳税所得额 答案：A 解析：P71 资产的计税基础 = 未来可税前列支的金额。 = 该项资产的成本 = 该项资产以前期间已税前列支的金额 2．2007年购入库存商品800万元；年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是( )万元。 A.800 B.600 C.520 D.80 答案：B 解析: 3．2007年3月借入1年期借款300万元，年末短期借款余额为300万元。则年末资产负债表日该负债的计税基础是( )万元。 A.O B.300 C.150 D.200 答案：B 解析：P72.负债的计税基础 = 负债的账面价值 – 未来可税前扣除的金额 大多数情况下税法规定未来可税前扣除的金额为0，所以负债的计税基础即为负债的账面价值 4．在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将产生应税金额的暂时性差异是( )。 A.永久性差异 B.实质性差异 C.应纳税暂时性差异 D.可抵扣暂时性差异 答案：C 解析:P74 5．某公司2007年末存货账面余额200万元，已提存货跌价准备10万元，则形成的可抵扣暂时性差异是( )万元。 A.0 B.200 C.190 D.10 答案：D 解析:P71. 可抵扣暂时性差异 = 账面价值 – 计税基础 = （200-10）- 200 = 190 – 200 =-10，账面价值 计税基础 所以其差额为可抵扣暂时性差异，差异额为10万元。 6．对于可抵扣暂时性差异可能产生的未来经济利益，应以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相应的( )。 A.递延所得税资产 B.递延所得税负债 C.应交所得税 D.暂时性差异 答案：A 解析:P93. 7．直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入( )。 A.当期所得税 B.所得税费用 C.资本公积 D.商誉 答案：C 解析:P92.P104 8.一台设备的原值为100万元，折旧30万元已在当期和以前期间抵扣，折余价值70万元。假定税法折旧等于会计折旧。那么此时该项设备的计税基础为（　　）万元。 A.100　　　B.30　　　　C.70　　　　D.0 答案：C 解析:P. 资产的计税基础 = 未来可税前列支的金额。 = 该项资产的成本 = 该项资产以前期间已税前列支的金额 9.甲公司于07年初以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2007年末该项投资性房地产的公允价值为120万元。则该项投资性房地产在2007年末的计税基础为（　　）万元。 A.0　　　B.100　　　C.120　　　D.20 答案：B 解析:P.投资性房地产的公允价值计量的财务处理同“交易性金融资产” 10.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（　　　）万元。 A.0　　　　B.400　　　　C.100　　　　　D.500 答案：B 解析:P. 二、多项选择题 1．下列项目中，将形成暂时性差异的有( )。 A. 资产的账面价值与其计税基础之间的差额 B .负债的账面价值与其计税基础之间的差额 C.资产的账面价值与负债账面价值之间的差额 D.资产的计税基础与负债计税基础之间的差额 答案：AB 解析:P73. 2．按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有( )。 A .所得税费用 B.预计负债 C.资本公积 D.商誉 答案：ACD 解析:P92. 3．暂时性差异可以分为( )。 A.可抵扣暂时性差异 B.应纳税暂时性差异 C.永久性差异 D.时间性差异 答案：AB 解析:P73. 4．下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有( )。 A.资产的账面价值小于其计税基础 B.负债的账面价值大于其计税基础 C