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建筑企业加强纳税筹划研究 　　摘 要：纳税筹划随着中国市场经济的发展应运而生，它站在企业发展的高度，在符合税收法规前提下，追求企业涉税整体经济利益最大化。建筑企业进行合理的纳税筹划对企业自身和国家的宏观调控都具有重大的意义。随着经济社会的不断发展，竞争也愈加激烈，减轻税赋逐渐成为降低建筑企业总体成本的一个重要手段，因此对于建筑行业来说，做好纳税筹划对其竞争力的提高颇具益处。就建筑企业纳税筹划管理进行分析和探讨。 　　关键词：建筑企业；纳税筹划；借款费用；土地增值税 　　中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）28-0129-02 　　一、纳税筹划及原则 　　纳税筹划是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。纳税筹划有利于实现企业价值或股东权益最大化，所以许多纳税人都乐于进行筹划。 　　1.合法性原则。遵纪守法是税务筹划中必须要严格遵守的原则，任何企业和个人都不得在违反法律的前提下进行税务筹划的活动。尽量少缴纳税款是每个企业都有的想法，但是一定要保证是在合法的前提下进行的种种方式，只有在法律的框架下企业才能充分地享有各种权利。 　　2.稳健性原则。任何纳税人要想在财务安全的前提下取得最大的经济收益，都必须权衡节税利益和节税风险之间的关系，节税的利益越大风险就越大，各种节税的预期方案都有一定的风险，比如债务风险、市场风险、利率风险、税制风险等，所以权衡好二者之间的关系对企业的创效有着非常重要的意义。 　　3.财务利益最大化原则。税务筹划的目的就是要使纳税人的财务利益最大化，也就是可支配财务利润最大化，企业不能盲目地缴税纳税，应该认真做好预期的节税方案，同时还要考虑纳税人综合经济效益的最大化。 　　4.节约性原则。税务筹划可以节约税务支出，如可以选择低税负，可以延迟纳税时间等方法，方法越简单越好，越容易操作越好。但是，与此同时一定会耗费一定的财力、人力、物力，税务筹划应尽量节约筹划成本，从而提高企业的成本优势。 　　二、建筑企业纳税筹划实务研究 　　1.借款费用的纳税筹划。借款费用是纳税人为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：长期、短期借款的利息；与债券相关的折价或溢价的摊销；安排借款时发生的辅助费用的摊销；与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。（1）当企业在享受免税期间、亏损发生年度，以及有前五年亏损可延续弥补时，借款费用应尽量予以资本化，换言之，即将固定资产的认定时点尽量子以延后，使利息资本化期间延长，增加资产价值，供日后多提列折旧，以期减轻税收负担。（2）当企业处于盈余年度，借款费用应尽量予以费用化，以期达到费用极大化目的，从而减轻税收负担。（3）注意利息支出的合法性，即应取得合法凭证。例如支付金融机构利息的合法凭证是金融业的利息清单，支付其他债权人利息的是收息者的收据；借入款项应于账内载明债权人的真实姓名和地址，其利息支出才能准予认定。否则如查无此人，或虚列债权，则以虚报费用、漏报所得处理；一方面借入款项支付利息，一方面贷出款项，如不收取利息，或收取利息低于所支出利息者，对于相当于该贷出款项支付利息或其差额，将被税务稽查机关认为非营业所需且是不合理的支出，而被调整剔除，宜特别注意。（4）独资及合伙人，支付其配偶的利息，宜采取分别财产制并依法登记，才能列报利息费用，减轻税收负担。（5）除金融机构以外的借款（例如民间借款），利率如果超过同期同类商业银行贷款利率的，其超过部分利息不予认定，故应尽量向金融机构贷款，不要向金融机构以外对象贷款，避免被调整剔除。（6）关联企业相互融资，彼此适用所得税税率相同时，双方可以不计收付利息，得到无息贷款的好处，这样不仅营运资金得以灵活运用，还可以避免课征营业税（金融保险业）。 　　2.利用分期确认收入筹划。《企业所得税暂行条例实施细则》第54条规定：纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额：以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。分期确认收入筹划的基本原则是，让法定收入时间与实际收入时间一致或晚于实际收入时间，这样企业就能有较为充足的现金纳税，并享受该笔资金差额的时间价值。 　　3.关于“三费”的筹划。“三费”是企业发生的业务招待费、广告费和业务宣传费的简称。新《企业所得税法》规定，业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销