1财险会计核算讲解-2011319.docxVIP

财险公司会计核算讲解第一章 财险公司会计核算组织与程序一、核算组织体系公司实行“统一管理，集中核算”的会计核算体系。总公司财务部是公司会计核算的管理部门，负责制定公司各项会计核算制度、政策并对各分公司会计核算实施指导、监督、考核管理；设定分公司会计核算权限，调整和完善会计核算管理办法和流程。分公司财务部为本单位的会计核算组织部门，负责组织完成本单位及其下属机构的会计核算工作。二、会计核算基本岗位及其职责（一）会计1、负责凭证的制单、审核和记账，登记账簿，填制财务报表。2、及时进行凭证的制单、审核和记账工作，不得提前或延后。每发生一项经济业务，如现金的收付，物资的进出，往来款项的结算，收入、支出、费用、成本的计算等，必须按照规定的程序和要求在财务系统中记录经济业务。3、定期进行相应的会计核算操作，每周五下班前完成该周经济业务的核算，严禁集中在月末进行突击核算。4、对核算的真实性和正确性负责。及时、准确地完成对当天各项费用支出等原始凭证的审核，有特殊原因的，最迟应在次日下班前完成。5、于每月月结后的2天内完成当月科目汇总账和报表的打印、装订工作，月结后的20天之内完成会计凭证的打印和装订。6、明细账要求每季度打印一次。（二）出纳1、负责办理公司日常的现金收付业务，做到严格审查收付凭证，及时送存当天收入的现金，严格按银行规定结算方法办理结算业务，管理好支票的签发和使用，妥善保管好空白支票、空白票据和有关印章，及时登记现金日记账和银行存款日记账。2、每日下班前完成对当天现金日记账和银行存款日记账的登记工作，做到不拖账，不压账，逐日顺序记载并结出余额，日清月结，账实相符。3、采用订本式帐簿记载现金日记账和银行存款日记账。第二章 保费核算一、保费收入的核算（一）保费收入的概念及确认原则 保费收入是指根据保险合同的规定，保险人应向投保人（被保险人）收取的保险费收入。1、根据财政部颁布的《企业会计准则》的规定，确认保费收入的实现要同时满足以下三个条件：（1）原保险合同成立并承担相应保险责任；（2）与原保险合同相关的经济利益很可能流入；（3）与原保险合同相关的收入能够可靠地计量。2、核算保费收入涉及到的会计科目有：“6031保费收入”、“1122应收保费”、“2203预收保费”等会计科目。（二）保费收入核算的会计分录及相关资料1、“保费收入”科目核算公司承保业务所取得的保费收入。2、会计分录（1）收到客户保费，确认预收保费 借：1002银行存款（或1001现金） 贷：2203预收保费应付原始凭证：a.银行回单联(或现金缴款凭证) b.预收保费清单（2） 按起保日确认应收保费 借：1122应收保费 贷：6031保费收入应附原始凭证： a.保单\批单财务联（可另行装订，下同）b.应收保费清单。（3） 冲销应收保费时 借：2203预收保费 贷：1122应收保费应附原始凭证：冲销应收保费清单二、应收保费的核算及相关资料（一）应收保费的概念应收保费是指保险合同生效后，应向投保人（被保险人）收取但尚未收到的保费，相当于“应收账款”。（二）会计分录收取保费业务：借：1122应收保费 贷：6031保费收入应附原始凭证： a.保单\批单财务联（可另行装订，下同）；b.应收保费清单。注：（1）对应收保费各机构应建立台账，各机构应有专人负责应收保费的清收和分析。（2）每月填制会计报表前应对财务总账中的“保费收入”、“应收保费”科目与业务系统数据进行核对，以确保财务与业务数据一致。三、批改及退保或保单注销等业务的核算（一）已收取保费的批单退费1、保费批减确认：借：1122应收保费　　（红字）　贷：6031保费收入　　（红字）应附原始凭证：应收保费清单。2、保费批退付款： 借：1122应收保费　　 贷：1002银行存款（或1001现金）应附原始凭证：a.批改支付申请单；b.审核无误的批单（可另行装订）；c.保费发票记账联；d.客户收款收据；e.支票存根或银行回单。（二）未收取保费的批单退费 借：1122应收保费　　（红字）贷：6031保费收入　　（红字）应附原始凭证：a.审核无误的批单（可另行装订）；b.保费发票记账联；c.应收保费清单。（三）保单注销的账务处理 借：1122应收保费　　　（红字） 贷：6031保费收入　（红字）应附原始凭证： a.保费发票记账联；b.应收保费清单。四、预收保费的核算（一）预收保费的概念预收保费是指公司在保险责任生效前或未到缴费起始日而向投保人预收的保险费。（二）会计分录1、收到预收保费时: