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上节回顾 1、三种结余 借：收入类科目 贷：结余类科目 借：结余类科目 贷：支出类科目 2、预算周转金：为调剂预算收支的季节性差异而设置的周转资金 收到上级拨来 借：国库存款 贷：预算周转金 或者是 用预算结余增加 借：预算结余 贷：预算周转金 3、财政周转金 来源 使用 （本级财政） （有偿借给用款单位） （从上级借入） （有偿借给下级财政） 财政周转金的核算 1、设立财政周转金时 借：一般预算支出 贷：国库存款 借：其他财政存款 贷：财政周转基金 2、向上级借入财政周转金 借：其他财政存款 贷：借入财政周转金 3、将财政周转金贷给一般用款单位时 借：财政周转金放款 贷：其他财政存款 收回并取得利息收入时 借：其他财政存款 贷：财政周转金放款 财政周转金收入—利息收入 4、将财政周转金贷给下级时 借：借出财政周转金 贷：其他财政存款 5、如借给一般单位的周转金无法收回 借：待处理财政周转金 贷：财政周转金放款 6、还上级单位的周转金及利息 借：借入财政周转金 财政周转金支出—占用费支出 贷：其他财政存款 7、年终结账，支出、收入 借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出 财政周转基金 8、核销呆账 借：财政周转基金 贷：待处理财政周转金 9、收回财政周转金 借：国库存款 贷：一般预算支出 借：财政周转基金 贷：其他财政存款 第二篇 政府会计 第三章财政总预算会计收入、支出和净资产 第四章财政总预算会计资产和负债 第五章财政总预算会计报表 第六章行政单位收入和支出 第七章行政单位资产、负债和净资产 第八章行政单位会计报表 第四章 财政总预算会计资产和负债 主要内容 第一节 财政预算总资产 第二节 财政预算总负债 第一节 财政总预算资产 主要内容 一、资产的含义和特点 二、货币资金的核算 三、有价证券的核算 四、在途款的核算 五、暂付及应收款项的核算 六、预拨款项的核算 七、财政周转金贷款的核算 一、财政总预算会计资产的含义和特点 1、含义 指各级政府财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。 2、特点 （1）资产取得的无偿性和非经营性 （2）没有实物资产，货币资金是资产的主要组成部分。财政机关主要是筹集和分配各项财政资金。 （3）资产的所有权属于各级政府 资产类： 总账科目 财政性存款 存放在国库中的 国库存款 存放在银行中的 其他财政存款 年终还在途中的 在途款 购买有价证券 有价证券 暂付款及应收款项 与预算单位发生的 暂付款 与下级财政发生的 与下级往来 预拨款项 预拨下期经费 预拨经费 预拨基建财务部门 基建拨款 二、货币资金 （一）财政性存款管理原则 财政性存款包括国库存款和其他财政存款。 1、集中资金，统一调度。 2、严格控制存款开户。 3、根据预算和计划拨款。 4、转账结算，不提现。资金分配部门，不是资金使用单位。 5、不得透支，有利预算的执行 （二）财政性存款的核算 国库存款（资产类） （增加数）（减少数） 余额 设置“一般预算存款”和“基金预算存款”明细账户 其他财政存款（资产类） （增加数）（减少数） 余额 例题 1、收到国库报来的“预算收入日报表”，当日税收收入20万元，养路费收入5万元。 借：国库存款—一般预算存款 200 000 贷：一般预算收入—税收收入 200 000 借：国库存款—基金预算存款 50 000 贷：基金预算收入—工业交通部门基金50 000 2、专用基金例子P59 国库存款会计事项 贷方科目 收到国库报来一般预算收入 一般预算收入 收到上级财政拨来预算补助