谈谈“五五审计法”谈谈“五五审计法”.doc

五五审计法 一、五个审查 审查财务收入和支出，评价其遵纪守法情况； 审查内部控制制度，评价其管理水平高低； 审查经营指标完成情况，评价其任期内的经营业绩； 审查对外投资效果，评价其决策能力大小； 审查资本保值增值，透视该企业的发展前景。 二、五个精细 “精髓”要以审计文化为引领，形成完备的职业道德、服务理念、作业理念； “精心”要求审计人员要全身心投入，敬业爱岗，有责任心、事业心和良心； “精确”指审计要到位，每个审计人员、每个审计小组都要有精确的准则和标准； “精致”指审计工作无遗漏、零缺陷和无盲区，最大限度地降低审计风险； “精品”指工作质量、服务质量在部门、行业创精品、创一流。 精细五在 “细在流程”指审计计划、审计通知书、审计工作底稿、审计评价、审计报告等分布在准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段的各项工作，都要周密、正确、准确，让审计人员知道如何正确地去做； “细在环节”就是以科学管理为基础，使精、严、细、准落实在审计过程的各个环节； “细在考核”就是严格考核控制审计过程的偏差，一丝不苟，提高效率； “细在监督”即审计本身就是监督，这里说的监督是双向的，既监督企业，亦监督自身； “细在规范”即对审计查出的问题，企业要认真对待，制定措施，健全制度，达到规范的目的。 三、五个着手 从审查财务收支账目着手，确定企业期内经济行为的守法性； 从核实会计报表着手，确定企业期内资产、负债和损益的真实性； 从清查财产物资着手，确定企业期末有无国有资产流失； 从理清债权债务着手，确定企业期内资金运用的效益性； 从清理货币资金和票据着手，确定企业期末经济行为的合法性。 四、五个结合 账内审查与账外调查相结合，在对相关资料进行全面审查的同时，应到相关单位进行核对，必要时还应找经手人或当事人进行座谈了解。如对有疑问的大额资金支付，应找当事人核实，看有无“假支出、真挪用”的现象；对有疑问的投资、合营、成果，应有意地查看，核实其真实性和效益性。 审计监督与群众监督相结合，为了降低审计风险，可邀请被审计单位的一些作风正派、责任感强、了解内情的有关人员参与有关审计项目的审计活动，便于核实账面反映不实和账上无法发现的问题，拓宽审计线索。 单位自查与重点审计相结合，让被审计单位依据审计方案，填制一套内容全面的自查表并上报，同时写出有无违法、违纪、违规保证书，做出承诺，审计人员在重点审查相关账务后再逐一进行核对，并与实物相联系，以防止资产流失。这样既能缩短审计时间，又能确保审计的准确性和真实性。 审计检查与督促整改相结合，审计是手段，规范是目的。对在审计过程中发现的问题，应本着审计服务的宗旨，积极帮助被审计单位整改：有挪用专用资金或预算内转预算外的资金，应及时督促归还；有擅自提高标准的，应及时督促整改；有财务管理制度不健全或账务不规范的，应及时督促健全、规范。 审计检查与考核评价相结合，经济效益的高低和资产的保值增值，是审计的主要内容。因此，在坚持审查经济效益指标的同时，应注重考核被审计者的管理方法和决策情况，为公正地评价被审计者的业绩和界定其经济责任提供依据。 五、五个突破 债权审计的突破方法。债权是企业在信用活动中所形成的一项资产。债权审计的突破方法在于查证债权的真实性。应将审查应收账款、预付账款、其他应收款等作为重点。应审查债权增减变动的记录是否完整，有无遗漏；通过编制账龄分析表，审查确认债权的可回收程度；通过盘点有价证券和函证债权，检查其真实性和有效性；审查坏账准备计提是否正确，坏账损失的审批手续是否齐全、完备，会计处理是否正确；审查长期挂账的应收款，以确认原因，采取措施，要特别注意有无职工长期占用公款的行为；审查预付款发生的合规、合法性，审批手续是否完备。 存货审计的突破方法。存货审计量大面广，一般要占用相当多的时间，并且是核实企业利润真实与否的关键问题之一，也是前后任领导争议的焦点。要搞好存货审计，提高工作效率和工作质量，可以采用以下几个方法：选择库存单价高、数量大、疑点多及职工普遍关注的重点物品，作为重点抽查对象，采取重点抽查与随机抽查相结合的方法，查明有无短少或弄虚作假现象，对盘亏的存货要追究有关人员的责任。要合理认定库存值，审计人员要对存货价值进行审查和认定，看是否突破储备资金定额，是否建立健全了存货盘点制度和核对制度；存货业务计价方法是否前后一致，有无利用计价来调剂成本，高留低转和产成品成本大于售价挂账，虚增或虚减盈亏等问题。要对库存质量进行可靠性鉴定，要特别关注存货中有无霉烂变质、逾期、不需用的、无使用价值的货物，对于存放时间长、销售少的存货，要根据情况区别对待：对于变质或超过保质期的存货，应视为亏损，滞销商品其可变现值计价与成本价的差额视为亏损，但由于营销不利造成的存货积压不应视为亏损。审查盘盈盘亏会计处理是否正确，报批手续是否