跨章节综合题题目.doc

五、跨章节综合题演练 【综合题1】（本题涉及销售旧固定资产应纳增值税的计算） 某生产企业系增值税一般纳税人，为调整产业结构和产品升级换代，2012年4月，该企业对一批资产进行了处置，处置资产情况如下表： 资产名称 来源 日期 购置原值 增值税处理 已提折旧 处理方法 机床 购进 2008年3月 价税合计11700元 未抵扣进项税额 8000元 以价税合计4000元销售 刨床 自制 2009年4月 成本结转8000元 未视同销售 1500元 以价税合计7500元销售 注塑机 外购 2009年6月 价税合计23400元 已抵扣进项税3400元 4000元 折价为以价税合计20000元对外投资） 钻床 外购 2009年3月 价税合计4680元 取得普通发票未抵扣 1000元 以价税合计3800元销售 修理用备件 外购 2007年5月 价税合计5850元 已抵扣进项税850元 —— 因管理不善毁损 【要求】根据上述资料，逐笔进行增值税处理。 机床：4000/（1+4%）*4%*0.5=76.92 刨床：自制原自制时外购材料进项税额已抵扣，应按适用税率征收增值税7500/（17%+1）*17%=1089.74 注塑机：无法确定销售额的以净值为计税依据，此处有视同销售额20000元 钻床：3800/（1+4%）*4%*0.5=73.07 修理用备件：850进项转出 【综合题2】（本题涉及增值税及其出口退税、城建税与教育费附加的混合计算） 设立于某工矿区的某家用电器制造厂为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2012年5月发生下列业务： （1）向外地销售分公司发运电视机100台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价2500元，并支付发货运杂费30000元，运输单位开具的发票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元； （2）向外地一商贸公司销售电视机100台，每台不含税售价2500元；合计收取运费12870元，为运送该商品而支付汽油费和车辆修理费，取得的增值税专用发票上注明价款2000元，税款340元； （3）采用分期收款方式向本地一家电商场销售电视机80台，每台不含税售价2500元，合同约定款项与当年六月底和七月底分两期平均收取，已向该商场开具全额的增值税专用发票； （4）领取新型号A电视机5台，给本厂幼儿园使用，该型号电视机每台生产成本2000元； （5）采取以旧换新方式销售新型号B电视机100台，每台不含税售价3000元，收回旧电视机已入库，每台折价150元； （6）从外省购进电视机零部件一批，取得的增值税专用发票上价款200000元，税款34000元，货物已验收入库，但款项尚未支付。取得运输单位开具的运输货票上注明运费20000元，建设基金1000元； （7）购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款1500000元，货款已全额支付，但本月货物尚未到达； （8）出口电视机一批，离岸价格50万美元，外汇牌价1:6.8； （9）从国内某企业免税购进原材料20万元。 （上月有留抵税额9万元，电视机的出口退税率13％，征税率17％；电视机成本利润率为8％；取得的合法抵扣凭证当月均已通过税务机关认证） 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业当月销项税额； （2）计算该企业当月进项税额； （3）计算该企业当月应纳或应退增值税； （4）计算该企业当月应纳的城建税和教育费附加。 应交增值税销项税=2500*100*17%+（2500*100+12870/1.17）*17%+2500*80*17%+2000*（1+8%）*5*17%+ 3000*100*17%=173706 当月进项税=（20000＋5000）×7％＋340＋34000＋（20000＋1000）×7％＋1500000×17％＝292560 当月出口退税不得免征和抵退税额=（500000*6.8-200000）*（17%-13%）=128000 当月应纳税额=173706-（292560-128000）-90000=-80854 免抵退税额=（500000*6.8-200000）*13%=416000 当月应退税额=80854 当期免抵税额=416000-80854=335146 4. 应纳的城建税和教育费附加。335146*（1%+3%）=13405.84 【综合题3】（本题涉及增值税及其出口退税、消费税、营业税、关税、城建税与教育费附加的混合计算） 某市区外贸公司（单独设账管理进出口和内销各项业务）发生如下业务： （