高级财务会计第三章.doc

第三章　上市公司会计信息的披露 本章主要应该注意简答题 第一节 上市公司信息披露概述 一、股份公司与上市公司 （一）股份有限公司的产生与发展 P123-124，简单了解 （二）股份公司的类别 我国的股份公司主要有股份有限公司和有限责任公司公司两种 （三）上市公司的特点及其应具备的条件 上市公司是指所发行的股票经国务院或国务院授权证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。其特点：A、上市公司是股份有限公司。B、上市公司要经过政府主管部门的批准。C、上市公司发行的股票在证券交易所交易。 我国上市公司应具备的条件：（1）股票经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行。（2）公司股本总额不少于人民币3000万元。（3）公开发行的股份达公司股份总数的25％以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行的股份比例为10％以上。（4）公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。（5）国务院规定的其他条件 二、上市公司信息披露的意义 和法律责任 （一）上市公司信息披露的意义 P126 （二）上市公司信息披露的法律责任 P127-128 三、上市公司信息披露的基本框架 （一）招股说明书 （二）上市公告书 （三）定期报告（包括年度报告、中期报 告、季度报告） （四）临时报告（包括重大事件报告和公 司收购报告） 注意：招股说明书与上市公告书有何异同点？各种报告的定义和大概内容要知道。 第二节 分部报告 一、分部报告的意义、类别和编制基础 （一）分部报告的概念P134 （二）分部报告的意义P135，“总之”那段 （三）分部报告的类别 分部会计信息的披露有两种主要报告形式：（1）以业务分部为主要报告形式；（2）以地区分部为主要报告形式，包括以资产所在地为基础的地区分部为主要报告形式、以客户所在地为基础的地区分部为主要报告形式。 （承上页）无论采用何种主要报告形式，其反映的内容都是一致的，即均应披露以下信息：（1）分部营业收入；（2）分部销售成本；（3）分部期间费用；（4）分部营业利润；（5）分部资产；（6）分部负债；（7）披露分部信息与在合并会计报表或个别会计报表中总额信息之间的调节情况。 （四）分部报告的编制基础 一般应以个别财务报表作为分部报告的编制基础；在披露合并财务报表的情况下，则以合并财务报表作为分部报告的编制基础 二、分部的确定 （一）分部的概念和类别P136 （二）业务分部的确定P136 1.业务分部的概念及其与业务部门的关系。 2.确定业务分部应考虑的因素 （1）各单项产品或劳务的性质 （2）生产过程的性质 （3）产品或劳务的客户类型 （4）销售产品或提供劳务的方式 （5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响 （三）地区分部的确定 1.地区分部的概念及其与行政区域的关系 2.地区分部的确定基础 3.确定地区分部时应考虑的因素 （1）经济和政治情况的相似性 （2）在不同地区的经营之间的关系 （3）生产经营的相似性 （4）与某一特定地区经营相关的特定风险 （5）外汇管制的规定 （四）报告分部的确定 1.确定报告分部的原则：重要性原则 2. 报告分部重要性标准的判断 （1）10％重要性标准 ①分部营业收入占所有分部营业收入(含主营业务收入和其他业务收入)合计的10%或以上（仅提供内部销售或劳务的不算） ②分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10%或以上；或者分部营业亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的10%或以上； ③分部资产总额占所有分部资产总额合计的10%或以上 某一分部以上3个指标全部达到90％或以上时，不会再有其它分部达到重要性标准，这时只须在报表附注中说明，不需编制分部报表。 （2）低于10%重要性标准的特殊处理 业务分部或地区分部未满足三个重要性判断标准的，可以按照下列规定进行处理： 　①不考虑该分部的规模，直接将其指定为报告分部。 　②不将该分部直接指定为报告分部的，可将该分部与一个或一个以上类似的、未满足规定条件的其他分部合并为一个报告分部 　③不将该分部直接指定为报告分部且不与其他分部合并的，应当在披露分部信息时，将其作为其他项目单独披露。 （3）75％的标准 　 企业的业务分部或地区分部达到规定的10%重要性标准确认为报告分部后，确定为报告分部的各业务分部或各地区分部的对外交易收入合计额占合并总收入或企业总收入的比重应达到75%的比例。如果未达到75%的标准，企业必须增加报告分部的数量，将其他未作为报告分