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浅议事业单位的货币资金内部控制 　　摘 要：首先，阐述了进一步加强事业单位的货币资金内部控制的必要性；其次，讨论了事业单位的货币资金控制目标，以及目前事业单位的货币资金内部控制体系中存在的问题；最后，提出了完善事业单位的货币资金内部控制体系设计的对策。 　　关键词：事业单位；货币资金；内部控制 　　中图分类号：F23 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）11-0137-02 　　从资产负债表反映的指标可知，货币资金因其流动性最强而排在首位。也正因其流动性最强，监管控制难度大的风险凸显，以至与货币资金有关的贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪案例不胜枚举。因此，为遏制贪污舞弊腐败行为的发展，保障资金的安全性以及会计资金的正确性，进一步实现事业单位货币资金回收的安全可靠，使货币资金管理科学化、系统化和规范化，必须建立事业单位部门的货币资金内部控制体系。 　　一、事业单位的货币资金内部控制目标 　　货币资金内部控制目标是管理当局建立健全货币资金内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标包括以下5个方面：一是货币资金的安全性。即通过良好的内部控制，确保事业单位库存现金安全，预防其被盗窃、诈骗和挪用。二是货币资金的完整性。即检查事业单位在特定会计期间发生的各项货币资金是否全部按照规定入账，预防私设“小金库”等侵占事业单位收入的违法行为的出现。三是货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家的相关财经法规，办理各项收付手续是否完备等。四是货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。五是财务报告及相关信息的真实性。通过资金控制，使财务信息真实可靠。 　　二、目前事业单位的货币资金内部控体系中存在的问题 　　（一）中国事业单位的货币资金内部控制制度不够健全 　　根据现代管理理念，内部控制是事业单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施，用以明确事业单位内部各职能部门的职责和权限，形成一个完整、严密的，相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。如果没有建立完善的内部会计控制，那么事业单位部门就不能保证资产的安全性。 　　主要表现在以下几个方面：一是货币资金内部控制制度建立缺乏针对性，导致事业单位不能够充分发挥其体系应有的功能。二是货币资金内部控制制度的建立缺乏科学性，不利于更为高效地实施、应用，该体系中部分知识在科学性上有待于进一步研究。三是货币资金内部控制制度的执行力度不够，使得事业单位的货币资金内部控制制度成为摆设。 　　（二）事业单位的货币资金内部管理人员综合素质不高 　　货币资金管理人员综合素质低主要表现在：一是货币资金内部管理专业知识薄弱，使其自身专业知识水平不能够满足现行事业单位部门的资金管理需求。二是货币资金管理人员职业道德素质低下，其大多数事业单位的货币资金管理人员不能够充分地认识到货币资金内部控制的重要性。三是事业单位的货币资金部门缺乏完善的激励与考核机制，导致不能够充分调动事业单位部门货币资金管理人员的工作积极性与主动性。四是事业单位货币资金管理监督力度不够，致使货币资金管理监控环节出现疏漏。 　　（三）事业单位的货币资金收支业务管理的纰漏较大 　　其主要表现在：一是资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊而导致损失。二是银行账户的开立、审批、使用、核对和销户不符合国家有关法律法规的要求，而使事业单位出现资金损失。三是资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表信息失真。四是有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。五是由于职责分工不符合不相容岗位相分离而出现私自提现现象。六是收取的货币资金不及时入账或不入账造成资金损失。 　　三、完善事业单位货币资金内部控制体系设计的对策 　　健全的事业单位货币资金内部控制体系为事业单位货币资金内部控制诸多工作的顺利开展提供了理论依据与指导。目前，中国尚未形成完善的事业单位货币资金内部控制体系。这就需要不断汲取国内外先进的货币资金管理经验，按照中国事业单位货币资金管理的发展特点与需求，根据事业单位部门货币资金内部控制体系中存在的种种问题，有针对性地进行内部控制体系的对策设计。 　　（一）建立健全的事业单位货币资金内部控制制度 　　一是立足于传统货币资金内部控制制度基础之上，不断借鉴、