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税制与税务筹划 刘霞 Email:phenixdai@ 第一章 税收概论 前 言 财政与税收 第一节 税收的概念 第二节 税收制度概述 第三节 税制体系 前 言 财政与税收 一、 财政的起源 财政是一个古老的历史范畴，是人类社会发展到一定历史阶段的产物。 　　　公元前1030年，犹太部落长期以来一直在没有中央政府的状态下生活。人们要求先知塞缪尔“像所有的国家一样，给我们一个能统治我们的君主吧”。塞缪尔描述了在君主统治下的生活情况，试图以此打消犹太人的念头： 　　　在国王统治你们的时候，事态就会这样：他会夺走你们的儿子，安排在他的身边，做他战车的马车夫，跑在战车的前面。……他会夺走你们的女儿，替他喷香水、做厨娘、烤面包。他会夺走你们的土地、甚至你们的最好的园地，去赏赐给他的仆人……他会强征你们十分之一的羊群；你们将沦为他的奴仆。那时，你们将为自己有了国王而痛哭不已。 　　然而，犹太人没有被这令人沮丧的言语所震慑，“人们拒绝倾听塞缪尔的劝告，他们说：‘不，我们应该有一个国王，那样我们才能像其他国家一样，国王会统治我们，走在我们前面，带我们去战斗。’” 　　　……………… 　　　……………… 　　　………………　　 现实生活中 我们为享用政府提供的产品和服务缴款 使用费：电费、水费…… 税收：流转税、所得税、财产税…… 专项税(费)：养老金、医疗保险…… 政府提供各种产品和服务 国防 公共市政设施 公立学校、国家助学贷款 医疗保障、失业保险 扶贫、补贴、抚恤计划…… 供电、供水、供气 1、市场失灵主要表现在三个方面 (一)资源配置的市场失灵 （1）市场竞争不完全性 （2）不能有效地解决外部性问题 （3）不能有效提供公共商品 (二)收入分配领域的市场失灵 (三)经济稳定领域的市场失灵 （1）、垄断的治理 ①对垄断者征收所得税 ②反垄断立法 ③公共管制（政府定价） ④补贴（对自然垄断企业） 外部效应：某个人或企业的经济行为影响了他人或其他企业，却没有为此付出代价或没有得到应有的报酬。 （1）外部经济：某经济主体的行为对他人产生有利影响，而自身未获得应有报酬。 （2）外部不经济：某经济主体的行为对他人产生不利影响，而自身未承担应有的责任。 解决外部性问题的方法： 科斯定理，产权明晰 。 对造成外部不经济的企业，使用税收； 对造成外部经济的企业，采取津贴 污染性化工厂边上有一块农田。 农田产权不明确 后果：化工厂任意排出污物，造成农作物减产 农田产权明确 属于某农场主 后果：农场主通过谈判或法律程序，向化工厂索赔 属于化工厂 后果：化工厂可以污染农田，但农田作为自有资源，亦有机会成本，需要作收益成本分析。 公共产品：非排他性和非竞争性 公共物品的提供：由于“搭便车”现象，私人部门不愿意提供公共产品，只能由政府提供 收入分配过分悬殊，影响劳动者生产积极性，不利于社会稳定。 社会主义初级阶段：按劳分配 按生产要素分配 基尼系数 （三）、促进社会经济稳定 1、失业 当经济衰退，出现大量失业时，政府可以通过扩张性财政政策，刺激总需求，从而增加对劳动力的需求 2、通货膨胀 为抑制通货膨胀，政府可以通过减少购买性支出、增加税收来调节需求。 三、财政的职能 一、资源配置职能 二、收入分配职能 三、经济稳定职能与发展 　（一）、财政的概念　　　　财政是国家（政府）为了实现其职能凭借其政治权利（公共权力）直接参与社会总产品分配的一种活动。　　　 　（二）、财政的四个基本要素 （1）财政的分配主体──国家（政府） （2）财政分配的客体──一部分社会产品或国民收入（其中主要是剩余产品） （3）财政分配的形式──包括实物、力役形式和价值形式 （4）财政分配的目的──满足国家实现其职能的公共需要 这是国家以生产资料所有者身份取得的收入。 公债通常被视为一种非经常性财政收入，主要用于弥补财政收支的缺口。  政府性收费是一种有偿性的收入，包括 规费：规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。如户口证书费、护照费、工商执照费、诉讼规费、结婚登记费等 使用费：政府部门由于提供特定的公共设施服务而向使用者按一定标准所收取的费用，包括高速公路通行费、电信收费、公共娱乐设施收费，以及一些非盈利性的公共使用收费等。 罚款和没收收入：政府部门对违反国家法律、法规的行为所给予的处以罚款和没收品的变价收入。 捐赠收入等  在中国，办理结婚登记的费用是9元钱。而在近日召开的广东省婚姻家庭建设协会第二届第二次理事会上，有专家对这一收费标准提出质疑，认为结婚是人生大事，9元钱的收费不符合中国国情和人们的