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[第3章复式记账-理论
复式记账的概念 复式记账理论基础 要如实地、全面地反映这一客观存在的规律性的现象,在会计记账时,就要将变动的两个方面以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,这就是复式记账。因此,会计等式是复式记账法的理论基础,复式记账是会计等式不断实现新平衡的保证。 复式记账法的种类 随着我国市场经济的成熟与发展,统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需,为此,我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”,从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法。 第二节 借贷记账法 记账符号 账户的设置与结构 账户的结构 确立账户结构的理论依据是会计等式。账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。根据会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”,账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户,处于等式左边的资产和费用账户,用账户的“左方”即借方记增加,右方即“贷方”记减少,余额一般在借方;处于等式右边的负债、所有者权益、收入账户,用账户的“右方”即贷方记增加,用“左方”即借方记减少,余额一般在贷方。 记账规则 账户的对应关系与会计分录 第三节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总账与明细分类账的设置 总账与明细分类账的关系 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记要点 总分类账与明细分类账的平行登记举例 试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系,可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中,账户记录的试算平衡,是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末,在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后,可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表,并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数,以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 试算平衡表的编制举例 例 某企业2004年6月30日账户期初余额如图所示,6月份发生下列四笔业务,其记录情况如下,根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购买原材料并验收入库。 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 借 贷 库存现金 借 贷 银行存款 期初余额1000000 10000 10000 50000 期末:1030000 50000 10000 期末:10000 借 贷 原材料 10000 期末:10000 借 贷 长期借款 期初:200000 100000 期末:100000 借 贷 实收资本 期初:800000 100000 期末:950000 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 试算平衡表 2004年6月30日 账户名称 现金 银行存款 原材料 长期借款 实收资本 合计 期初余额 借方 1000000 1000000 贷方 200000 800000 1000000 本期发生额 借方 10000 50000 10000 100000 170000 贷方 20000 150000 170000 期末余额 借方 10000 1030000 10000 1050000 贷方 100000 950000 1050000 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 As
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