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试论企业如何从预算角度降本增效 　　【摘要】 我国石油化工企业一直是处于国家行业垄断的经营模式当中，因此对于成本及经营效率的考虑与小企业相比，可能略显不足。同时由于集团规模过于庞大，如何有效地利用资源可能是我国石化企业最应该考虑的问题。近年来，随着国际石化巨头的竞争势头逐渐蔓延到中国境内，以及我国几大石化巨头间的竞争，虽然处于垄断地位，但长期看来我国石化企业仍面临着一定的经营风险。本文以中国石化销售企业为例，一方面论述了传统的企业预算管理方式，另一方面也提出了新的预算管理理念，以求达到降本增效的目标，实现成本效益最大化的目的。 　　【关键词】 企业预算 节约成本 中国石化销售企业 　　一、企业预算的内涵 　　企业财务预算是通过围绕企业战略目标进行预测，对一定时期内企业资金的取得和投放、利润的分配等资金活动情况所做出的具体安排，是一种控制企业经营活动计划的有效工具。同时需要定期向上级汇报预算执行的实际情况，并将实际的资金动向与预算进行比较，对重大差异采取矫正措施，执行预算反馈机制。 　　二、销售企业的传统预算费用管理方式 　　作为中国石化的销售企业，其目标也是用最小的资金消耗换取最大的收益，因此如何优化资金费用的投入与产出成果就成为了企业不断发展下去的关键。虽然石油化工产品目前仍具有一定的垄断特征，但粗放的企业管理方式已经不再适合当前的市场环境，需要向精细化营销管理的方向转变。企业通过在成本费用方面的预算管理，既可以控制销售成本和费用支出，又可以检验资金的产出效率。目前应用最多的成本费用预算管理方式有如下几个。 　　包干管理，即对费用实行额度控制。它是目前一些销售企业管理费用支出的主要方法。其特点是简单易行，但管理方式粗放，难以控制产品价格，跨区域窜货、私自调价现象严重，影响下游厂商积极性，容易导致市场短期行为。 　　集权管理，即费用审批权归属总部的管理模式。这种管理模式能够保证企业全国营销运作规范一致。但也会导致一定的问题，比如后勤人员不了解市场情况，无法给出最准确合理的费用支持，而且集中审批制度的层层上报形式也会影响管理效率，增加管理成本。 　　分级管理，即给各层级分配一定的费用额度审批权的成本管理方式。可以在一定程度上弥补包干管理和集中管理的不足，但容易造成销售费用监控隐患问题。 　　三、企业成本预算管理现状 　　“低成本战略，强化全面预算管理”是最近几年国际石油石化集团提高竞争力，增加效益的主要途径。通过制定和完成企业的预算计划，再实时监控和分析实际生产经营数据，能够帮助企业控制自身的成本支出，提高经营效益，并根据外界情况的变化及时调整企业的经营战略。 　　在国内，中石油和中海油都已全面实施了预算管理系统，并收到了很好的管理效果。因此中国石化股份公司近年来一直在为完善全面预算管理方式而努力，即每年11月开始编制下一年度的预算，总部负责制定总体的预算指标体系，再下达到各事业部和子公司，事业部或子公司再根据总部指标编制各自的下年预算，经过多次复核，最终形成各企业的次年预算。每月各企业和总部再进行月度预算的编制，并将实际支出与预算数据进行对比分析，进行绩效考核。 　　这种全面预算管理机制一方面通过总部和企业两级管理模式，进行企业预算编制并汇总上报，可以令总部全面掌控下属企业预算数据，有效控制了整体的成本、费用支出。另外，通过构建ERP系统，在财务、管理、销售以及资金控制等方面实现了实时监控，令企业能够高效地对繁多的石化产品进行数据归集、成本利润分析。最终进行有效的绩效考核，完成企业效率监控的工作。通过以上各方面的配合，企业可顺利解决一部分资源配置、管理效率、风险控制等方面的问题。 　　四、如何完善企业预算制度实现降本增效目标 　　虽然全面预算管理机制配合ERP系统能够达到指导企业的目的，但要想实现“经营一元钱，节约一分钱”的目标，必须完善预算制度，提高执行效力。 　　1、预算编制 　　如果企业想要达到控制成本费用的目的，首要的任务便是对企业未来的预算情况有总体上的把握，根据以往的财务数据作为支撑，编制下年的财务预算报表，为今后的工作提供指导性的意见。 　　作为石化销售企业，应先按年度编制预算计划，再划分到各季度和月度。需要发生财务收支的所有部门都要进行预算编制，再由各部门负责人进行上报，最终由财务部门汇总进行企业整体年度预算的编制。 　　由于销售企业成本支出主要在于销售费用，每年的变动范围一般不会太大，因此年度预算可以采用固定预算编制法。具体程序如下：先对本企业年度业务量、可能支出的成本价格及外界客观性因素等进行调研，在遵循会计完整性的原则下，根据企业规划和外界影响因素的调研结果，于每年四季度初期提出下年预算总体目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标等，将目标下达