[第6章账项调整.pptVIP

王乐锦 账项调整的基本（主要）内容 光华有限责任公司2008年1月1日将暂时闲置不用的一台设备出租给某公司，租期为一年，月租金2 000元，租赁合同约定，租金在2007年12月30日一次付清。 光华有限责任公司2008年2月29日收到某商场预付的购货定金120 000元，款项存入银行。合同约定，光华有限责任公司于2008年3~5月份每月向该商场提供10台A产品，每台售价4 000元，生产成本每台3 000元，公司适用的增值税税率是17%。其余的货款5月末补付。 某修理厂为一家超市提供电器维修服务，期限3个月，预先收取修理费15 000元。预收款时和每月末应如何编制会计分录？ 光华有限责任公司2008年10月1日将其闲置的一项固定资产出租给其他单位使用，合同规定，每月租金3 000元，租金按季结算，承租方于每季度末支付本季度的租金。 光华有限责任公司2008年1月1日以银行存款支付本年度车间财产保险费12 000元。 光华有限责任公司2008年1月1日以银行存款支付对经营租入房屋的改良支出72 000元，其合同租赁期为3年。 光华有限责任公司2008年7月1日从某企业租入一项生产设备，租期半年，月租金为1 000元，根据租赁合同，租赁期满一次性交付全部租金。 2008年10—12月每月月末计息： 借：财务费用 700 贷：应付利息 700 累计折旧 光华有限责任公司2008年末应收账款余额为50 000元，该企业按应收账款余额的1％计提坏账准备金，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为零。 营业外收入 二、营业外收支的核算 光华有限责任公司2008年12月因供货公司违反合同约定而收取违约金60 000元，款项已存入银行。 （一）利润分配的内容及程序 （三）利润分配会计处理举例（p181例6—14） 海城市恒易机电设备有限公司2008年1月31日应交所得税情况 资料见下图： 接上 4.计算并结转所得税费用 5.结清“本年利润”账户 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 五、利润分配及核算 ★企业本年实现的净利润加上年初未分配的利润，即为可供分配的利润。 提取法定盈余公积金。公司制企业的法定公积金按照税后利润10%的比例提取，非公司制企业可按照超过10%的比例提取。在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。 1 2 3 提取任意盈余公积金。经股东大会批准，按净利润的一定比例提取。任意盈余公积按股东大会决议的比例提取。 向投资者分配利润或股利。如公司制企业按董事会或类似权力机构决定的分配比例或金额进行分配。 注：公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，可以不再提取法定公积金。 公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先 用当年利润弥补亏损。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 借方 利润分配 贷方 实际分配的利润额 （二）账户设置 年末从“本年利润”转入的累计净利润 期末余额： 未分配的利润 1.“利润分配”账户 盈利企业 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 借方 利润分配 贷方 年末从“本年利润”转 入的累计亏损额 期末余额： 未弥补的亏损 注意： “利润分配”账户的明细账户有：“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作资本的股利”、“盈余公积补亏”、“未分配利润” 弥补的亏损额 亏损企业 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 注意：