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第十一章 信息技术对审计的影响 第一节 信息技术对审计过程的影响 第二节 信息技术审计范围的确定 第三节 信息技术内部控制审计 第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 第一节 信息技术对审计过程的影响 一、信息技术的概念 信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段获取、传递、存储、处理、显示、分配信息的相关技术。 二、信息技术审计的演变：从无到有 三、信息技术和财务报告的关系 企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。 （一）信息系统带来的变化 （二）有效的信息系统功能 四、信息技术对审计过程的影响 （一）对审计线索的影响 （二）对审计技术手段的影响 （三）对内部控制的影响 （四）对审计内容的影响 （五）对注册会计师的影响 第二节 信息技术审计范围的确定 第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用 一、计算机辅助审计技术 （一）定义 计算机辅助审计技术（Computer Assisted Audit Techniques，CAATs），是指利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。 优势 1.计算机辅助审计技术可以在以下方面使审计工作更富效率和效果：①将现有手工执行的审计测试自动化。比如，对报告数据的准确性进行测试；②在手工方式不可行的情况下执行测试或分析。 2. 计算机不会受到过度工作的影响，可以使审阅工作更具效果。 （二）应用 1.实质性程序，特别是分析程序；（最广泛） 2.还能被用于详细测试（包括目标测试）以及对审计抽样的辅助。 3.计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性 二、电子表格 所谓电子表格是指利用计算机作为表格处理工具,以实现制表工具、计算工具以及表格结果保存的综合电子化的软件。 通过电子表格可以进行数据记录、计算与分析，并能对输入的数据进行各种复杂统计运算后显示为可视性极佳的表格 （一）特性 开放的访问、手工输入数据、容易出错。 （二）重要的财务电子表格和其它最终用户计算工具 的范围 重要的财务电子表格和其它最终用户计算工具（比如按需报告工具或在数据仓库中运行查询）用来在重要的流程中（即自动控制或步骤）生成财务数据，或用来生成用于关键手工控制的财务或其它数据。 （三）电子表格控制的考虑 1．输入错误：由错误数据录入、错误参考或其它简单的剪贴功能造成的错误； 2．逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果； 3．接口错误：与其它系统传输数据时产生的错误； 4．其它错误：单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当。 * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 有效的信息系统需要实现下列功能并保留记录结果： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 确定范围 考虑的方面 企业业务流程复杂度 信息系统复杂度 系统生成的交易数量 信息和复杂计算的数量 信息技术环境规模和复杂度 考虑的因素 1．某流程涉及过多人员及部门，并且相关人员及部门之间的关系复杂且界限不清； 2．某流程涉及大量操作及决策活动； 3．某流程的数据处理过程涉及复杂的公式和大量数据录入操作； 4．某流程需要对信息进行手工处理； 5．对系统生成的报告的依赖程度。 1.评估商业软件的复杂程度应当考虑系统复杂程度、市场份额、系统实施和运行所需的参数设置范围，以及企业