中国企业内控共性问题2015.ppt

中国企业的内控现状 2012 从五部委正式颁布《企业内部控制基本规范》到本次调查，已经过了四年半的时间，配套指引已经发布了近三年，监管要求和技术标准都已经明确，为企业加强和完善内部控制提供了明确的监管时间表和技术参考标准。尽管如此，并不是所有企业的内控实施工作都如期望的那么深入、那么成功，最重要的原因还是高管重视程度不够。 中国企业的内控现状 2012 高管的重视，不只是高管在各种会议上强调、在内控工作安排上优先保证资源，更重要的是，还包括高管的身体力行，积极参与并定期考察内控工作进展情况，听取工作进度汇报，及时解决工作中遇到的问题，甚至亲自与咨询机构或审计师进行讨论，带头遵守各项规章制度，不搞特权，以实际行动来向所有员工传达“高管重视”的信息。 三、我国企业内部控制存在的问题－迪博2015 一是内部控制评价报告和内部控制审计报告披露格式不规范 如仍有19.26%的上市公司未按照《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》（证监会公告[2014]1号）进行披露，其中，已纳入强制实施范围的主板上市公司中，分别有5.91%的沪市主板公司、8.84%的深市主板公司未按照规范要求进行披露；深市中小板和深市创业板上市公司中，分别有21.95%、39.38%的公司未按照规范要求进行披露。在内部控制审计报告披露方面也存在类似问题。 中国企业的内控现状 三、我国企业内部控制存在的问题－迪博2015 二是内部控制缺陷信息披露不完整、可用性差 2014年度，32.10%的上市公司披露的内部控制缺陷信息不完整、可用性差。 三是内部控制评价及信息披露工作不够严谨 2014年度，共有17家上市公司内部控制评价报告与注册会计师出具的内部控制审计报告存在重大不一致。 此外，有24家主板公司在年报中说明内部控制评价报告和内部控制审计报告已披露，但是通过巨潮资讯网、公司官网、中国证监会网站及交易所网站等各种渠道都无法找到其报告。 中国企业的内控现状 三、我国企业内部控制存在的问题－迪博2015 四是对内部控制评价结论有效性的认定标准理解存在差异 2014年度，内部控制评价结论非整体有效的公司占比1.43%，而内部控制存在重大缺陷的公司占比1.62%，两者之间存在明显的不一致。这主要是由于上市公司对监管规则中关于内部控制评价结论有效性的认定标准的理解存在差异。 中国企业的内控现状 三、我国企业内部控制存在的问题－迪博2015 五是上市公司在资产管理和资金活动管控方面问题比较集中 2014年度，上市公司披露的内部控制缺陷中，资产管理类缺陷和资金活动类缺陷表现最为突出，占比分别为13.25%、12.41%。 同时，对2014年度上市公司披露了具体内容的93项内部控制重大缺陷，以及导致内部控制审计为否定意见的53项内部控制重大缺陷的分类统计显示，资金活动类重大缺陷均最为突出，在内部控制评价重大缺陷与内部控制审计重大缺陷中占比分别为23.66%、26.42%，明显高于其他类重大缺陷，属于上市公司重大缺陷发生的重灾区。 中国企业的内控现状 三、我国企业内部控制存在的问题－迪博2015 六是中小板、创业板上市公司内部控制建设规范性有待加强 与主板上市公司相比，中小板、创业板上市公司内部控制评价报告披露比例略高，但其披露报告的规范性却明显低于主板上市公司，非规范报告披露比例分别为21.95%、39.38%，是主板上市公司的3.42倍、6.14倍。 中国企业的内控现状 三、我国企业内部控制存在的问题－迪博2015 七是注册会计师内部控制审计的执业质量有待提高 剔除因非财报内部控制缺陷等因素导致的不一致，2014年度，共有54家上市公司内部控制审计意见与财务报表审计意见存在显著差异。 此外，仍有1.95%的上市公司内部控制审计报告中，仅描述了导致非标意见的事件过程，并未对重大缺陷的性质、产生原因、导致影响、整改情况等进行说明 还有超过286家上市公司披露的内部控制审计报告没有会计师事务所或注册会计师的盖章或签名。 中国企业的内控现状 四、政策建议－迪博2015 一是，统一内部控制监管标准，提高上市公司内部控制实施的规范性。 目前，上市公司在内部控制评价、审计等方面可遵循的监管规则众多，由于不同的监管标准之间的关系并未明确，从而给部分上市公司提供了选择性披露的机会。 建议监管机构尽快统一上市公司内部控制监管标准，明确不同标准之间的层级