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第八章　财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算编制方法 第三节 财务预算编制 资源二次优化配置 方法 适用范围 应用说明 固定预算 适用于固定成本费用预算的编制 固定成本费用的划分 弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制 变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制 增量预算 适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制 合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因 零基预算 适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制 使用周期不宜过短，否则会增加工作量 定期预算 适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制 合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量 滚动预算 适用于定期预算以外的指标预算的编制 通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作 第二节 财务预算编制方法 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第三节 财务预算编制 业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是在业务预算和专门决策预算的基础上编制的。 财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、销售 预算 项 目 编制依据 预算表 计算 预测方法 说 明 销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价等参数编制的。 按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制） 按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制） 预计现金收入表（按季度或月份编制） 销售预算=预计销售量×预计销售单价 应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额 销售量：市场预测法、量本利法 销售单价：竞争定价法、量本利法 第三节 财务预算编制 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 盈利区 亏损区 固定成本 收入或成本 销售量 变动成本 销售额 第三节 财务预算编制 量本利示意图 保本点 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率 业务额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润 保本点： 固定费用 1－变动费用率 保利点： 固定费用＋目标利润 1－变动费用率 例：某公司预计200４年目标利润为５０００万元，固定费用800万元，变动费用率60％，计算保本点和保利点： 保本点＝８００/（１－６０%）＝２０００万元 边际利润＝２０００×４０%＝８００万元 保利点＝（８００＋５０００）/（１－６０%） ＝１４５００万元 边际利润＝１４５００×４０%＝５８００万元 第三节 财务预算编制 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 例：某公司Ａ产品定价分析表如下： 单位售价 ２００ １９０ １８０ １７０ １６０ １５０ １４０ 销售量 １０００ １１００ １２００ １２５０ １３１０ １３８０ １４２０ 单位变动成本 １４０ １３３ １２６ １１９ １１２ １０５ ９８ 单位边际利润 ６０ ５７ ５４ ５１ ４８ ４５ ４２ 边际利润 ６００００ ６２７００ ６４８００ ６３７５０ ６２８８０ ６２１０