采购与付款循环的审计说课.ppt

第5章 采购与付款循环审计 导入案例： 美国零售业巨头巨人零售公司 书P183 涉及的主要业务活动---购买商品或劳务 （5）编制付款凭单 货物验收入库或交付使用之后，应付凭单部门应在核对订购单、验收单和购货发票基础上，确认负债，编制付款凭单，并将经审核后付款凭单送交会计部门，作为会计部门编制记账凭证和登记有关明细账和总账的依据。 支付货款和记录支出 （7）支付货款 会计人员应根据审批后的付款凭单、供应商的付款条件以及本企业的资金状况，采用适当的结算方式合理地安排付款。 凭证：现金支票、转账支票等。 采购与付款循环的内部控制 1、采购与付款循环业务的内部控制 ---是否有不相容职务混岗：请购与审批、询价与确定供应商、合同的订立与审批、采购、验收与记账等 ---授权审批的执行（大宗业务） ---加强预付账款和应付账款的管理 ---有关单据、凭证和文件的使用及保管（登记、领用、传递、保管、注销） 2、固定资产的内部控制 固定资产的预算制度：年度预算与计划 授权批准制度：资本性预算、固定资产的取得和处置 账簿记录制度：明细分类账、登记卡 职责分工制度：取得、记录、保管、使用、维修、处置等由专门部门和专人负责 资本性支出和收益性支出的区分制度 固定资产的处置制度：申请报批程序 固定资产的定期盘点制度：真实存在、未入账的 固定资产的维护保养制度 应付账款审计 应付账款——是指企业因购买