财政与金融计算题教程.docVIP

1、财政支农周转金占用费的收取 原则：合同期内占用费实行低费率；区别情况实行差别费率；逾期占用费实行高费率。 占用费按月计算，不足15天的不计算占用费，16天以上的按整越计算。 合同期内占用费=借款金额×占用费率×借款月数 逾期占用费=到期应还未还的借款金额×逾期占用费率×超期月数 例题： 某农业部门在去年2月1日向财政部门借入财政支农周转金2000元，期限为3个月零5天，但由于自己周转问题，该部门直至7月5日才还款。设占用费率为0.2%，逾期占用费率为0.6%，请求出该农业部门该付多少费用？ 解答： 合同期内占用费=借款金额×占用费率×借款月数 =2000 ×0.2% ×3 =12 逾期占用费=到期应还未还的借款金额×逾期占有费率×超期月数 =2000 ×0.6% ×2 =24 总应付费用=12+24=36 2、速算扣除数=全额累进税额—超额累进税额 例题： 如果所得低于100的为第一级，税率为10%；100-300为第二级，税率为15%；300-600为第三级，税率为20%；600以上为第四级，税率为25% 例1： （1）在超额累进税率的情况下，一个所得额为1000的纳税人，其应纳税额是多少呢？ (2) 在全额累进税率的情况下，一个所得额为1000的纳税人，其应纳税额是多少呢？ 解答： （1）应纳税额=100×10%＋（300-100）×15%+（600-300）×20%+(1000-600) ×25%=200 （2）1000×25%=250 本级速算扣除数=上一级最高所得额×（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数 第一级别的速算扣除数：0 第二级别的速算扣除数：500×（10%-5%）+0=25 第三级别的速算扣除数：2000 ×（15%-10%）+25=125 第四级别的速算扣除数：5000 ×（20%-15%）+125=375 级数 全月应纳税所得额 税率（％） 速算扣除数 1 不超过500元的 5 0 2 超过500元至2000元的部分 10 25 3 超过2000元至5000元的部分 15 125 4 超过5000元至20000元的部分 20 375 例2：（个人所得税） 假设某人的工资为5000元/月，起征点为2000元。 按超额累进税率计算，其应纳税额是多少？ 用速算扣除数又怎么计算？ 解答： （1）500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=25+150+150=325 （2）3000×15％－125＝325 3、增值税 一般纳税人增值税计算： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额? 销项税额=应税销售额×适应税率 进项税额=买价×扣除率 例1： 某钢铁公司向某机械公司出售一批钢材，出厂价格为1000万元人民币，增值税适用税率为17％，该钢铁公司应当向机械公司收取的销项税额是多少？ 例1解答：销项税额=1000×17%=170万元 在销项税额的计算销售额中，销售额包括不含税和含税两种情况。 不含增值税的销售额＝含增值税的销售额/（１＋ 增值税适用税率） 例2： 某商场本月的销售收入为117万元（含增值税税额），增值税适用税率为17%，计算该商场不含税销售额和销项税额。 例2解答： 不含税销售额＝117/（1＋17%） =100万元 销项税额=应税销售额×适应税率=100×17% =17万元 例3： 某商业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。20年4月初购进货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付；月中又外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付；当月销售货物200万元（含税收入），销售货物均适用基本税率。根据以上资料，计算该企业当月应纳增值税税额。 销项税额＝200×17％ (万元) 进项税额：17+85=25.5 (万元) 应纳增值税税额： =3.56(万元) 应纳税额=不含税销售额×征收率=[含税销售额/(1+征收率)]×征收率 （征收率为6%） 例4： 某商场于2009年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某新开业的个体零售户，分别取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税收入310万元，试分别计算商场（作为一般纳税人）和个体零售户（作为小规模纳税人）当月应交纳的增值税。 例4解答： 商场的应纳税额： （1250+250）/（1+17%）×17%－1350/（1+17%）×17%=21.79万元 个体零售