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所得税政策问题 2011-3-16 一、企业所得税核定征收单位，如果2009年底会计利润大于按核定应税所得率计算的应纳税所得额，是否应补税？是否影响到2010年的核定应税所得率？　 根据国税发【2008】30号文，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；? （二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 采用核定征收方式的纳税人是由于核算不健全，核算的会计利润不准确，如果大于按核定应税所得率计算的应纳税所得额，不需要补税。 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。　 二、公司新购置了一套用友财务软件（2万元），考虑到开发项目的周期约为3年，故打算按3年进行财务软件的摊销。 根据财税【2008】1号，企业事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 三、存货过期，造成的报废要税前扣除需要准备什么材料？　 根据《财政部? 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号? ）和国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发〔2009〕88号）的有关规定，请在2009年度发生资产损失的纳税人应在每年2月15日以前将相关审批材料报送至纳税服务中心，并索取“受理通知书”。具体材料包括：1、企业资产损失税前扣除审批表；2、企业资产损失明细表；3、企业资产损失说明报告【注明资产损失的类型、程度、数量、金额，税前扣除理由（必需注明依据的国税发〔2009〕88号条款）和扣除期限等】；? ? 注：上述表格请到税务局网站下载。各项目必须填写真实、齐全。4、由中介机构出具的资产损失税前扣除鉴证报告（原件）；5、税务机关要求的其他材料。（存货报废损失请按照国税发[2009]88号文第十一条、十二条、二十一条报送相关明细材料，已经附报在鉴证报告中的不需要重复报送。）报送要求：上述资料均为一式两份。对于申报资产损失500万元以上的，以上资料全部一式三份。报批资料全部为A4纸大小。附报的各种报表、证照等资料必须全部折成A4纸大小；按照相关资料的顺序进行装订，复印不清的用钢笔或签字笔描清楚。在每张复印件上必须标有“本复印件与原件一致”字样，并加盖企业公章。 四、单位用了几位退休人员，请问退休人员的工资如何在税前列支？需要什么证明文件？　 企业返聘退休人员、退养人员应签订《劳动协议》，其支付的合理的劳动报酬可据实税前扣除。但企业支付给返聘人员的劳动报酬不纳入工资薪金总额，不作为计算职工福利费、工会经费、教育经费的基础。　 五、企业向个人的借款利息支出必须要到税务局代开发票才可以税前扣除吗？　 企业向自然人借款的利息支出除符合国税函〔2009〕777号的规定外，须取得合法凭证才能税前扣除。因借款利息属于营业税应税行为，因此取得利息收入的个人必须到税务机关代开发票。　 六、核定征收的企业可不可以再享受小型微利企业的税收优惠？　 根据财税〔2009〕69号，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。? ? 　 七、我们经常会遇到这样的问题:企业的工作人员的数量无法确定。因为企业的工资表一般说来是不真实的。企业的用工是老板说了算，一般没有劳动部门的合同。工资表上造的工资不一定就是真实发放的工资。　 根据财税〔2009〕27号，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗在计算企业所得税前工资薪金的扣除时，《企业所得税法实施条例》第三十四条规定“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”据此，企业税前扣除工资的必要条件是企业与员工之间存在任职或受雇关系，根据劳动法的有关规定，任职或受雇关系判定的依据是企业与其员工签定书面劳动合