12第十二章商业银行绩效评估.ppt.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * 第十二章 商业银行绩效评估 * 商业银行绩效评估 第一节：银行财务报表 第二节：商业银行绩效评价 第三节：商业银行财务报告 * 第一节 银行财务报表 一、资产负债表 二、银行损益表 三、银行现金流量表 四、银行表外业务分析 * 一、资产负债表 资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况， 是银行经营活动的静态体现 资产项目 现金资产、二级准备、证券投资、贷款、固定资产、未清结的客户对银行承兑的负债、其他资产 负债 存款、借款 净值 所有者权益 * 二、银行损益表 损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现 利息收入 贷款利息和费用收入、证券投资利息收入、其他利息收入 利息支出 存款利息支出、借款利息支出 提取贷款损失准备 非利息收入 非利息支出 利润 * 三、银行现金流量表 是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和 运用及其增减变化情况的财务报表 现金来源 经营中所得现金、资产减少所得现金、增加负债 现金运用 支付现金股利、支付现金增加资产、债务减少 * 四、银行表外业务分析 正面影响 提高收益、信用扩张、降低成本、增强银行资产流动性、改善银行收益风险的组合 负面影响 加大银行风险监控难度 表外业务本身也带有一定风险 * 第二节 商业银行绩效评价 一、商业银行绩效评价体系 二、绩效评价方法 * 一、商业银行绩效评价体系 盈利性指标 资产收益率、股本回报率 流动性指标 现金资产比例、国库券持有比例、持有证券比例、贷款资产比例、易变负债比例、短期资产/易变负债、预期现金流量比 风险指标：利率风险、信用风险 清偿力及安全性指标 净值/资产总额、净值/风险资产、资本充足率指标、资产增长率和核心资本增长率等 比率计算：根据某银行的资产负债表和损益表回答下列问题： * * * 二、绩效评价方法 比率分析法 杜邦分析法 两因素的杜邦财务分析 三因素及四因素的杜邦分析方法 杜邦分析法 The Du Pont Analysis Method 杜邦分析法是由美国杜邦公司创造并最先采用的一种综合分析方法。它是根据各财务指标之间的数学关系，来分析公司权益收益率（净资产收益率）变化的原因。 杜邦分析表采用金字塔形结构，简洁明了地表达了各财务指标的勾稽关系。 权益净利率是衡量企业经营效益的综合指标； 杜邦分析体系的特点是将效益与效率有机地结合起来，从而将单个的、分散的财务指标贯穿为一个整体； 对每一个业务人员来讲，头脑中的财务指标概念也必须成为一个有机整体。 利用各种财务指标之间相互依存、相互联系的内在关系，从权益利润率这一核心指标出发，通过对影响这些指标的各种因素分析，达到对公司总体财务状况和经营成果进行评价的目的。 杜邦分析法 权益净利率 资产净利率 * 权益乘数 销售利润率 * 资产周转率 净利 / 销售收入 销售收入 / 资产总额 销售收入 - 总成本 + 其他利润 - 所得税 长期资产 + 流动资产 销售成本+管理费用+财务费用+销售费用 其他流动资产+现金+应收帐款+存货 杜邦分析法 杜邦分析法 相关联的指标关系主要有： 权益利润率=资产利润率*权益乘数 即：利润总 额/ 所有者权益= （利润总额/资产总额）*（资产总额/所有者权益） 资产利润率=销售利润率*资产周转率 即：利润总 额/资产总额=（利润总额/销售收入）*（销售收入/资产总额） 从上表和公式中可以看出，决定净资产 收益率高低的因素有三个方面：销售利润率、 资产周转率和权益乘数。通过分解图和公式， 净资产收益率变化的原因一目了然。权益利润率=销售利润率*资产周转率*权益乘数 杜邦分析法 权益利润率：是综合性最强的财务比率，是整个杜邦系统的核心指标。它反映了公司所有者投入资本及相关权益的获利水平，是所有者得以保障的基本前提。 该项指标的大小不仅受公司盈利能力的影响，而且还受公司资产周转营运能力及资本结构状况的影响。 销售净利率：主要受销售收入和销售成本的影响，另外所得税率、其他利润也是影响因素。一般地，单位销售成本越低，销售净利