第八章财务预算.ppt.pptVIP

第二节、财务预算的编制方法 一、财务预算编制方法的分类 二、固定预算与弹性预算 二、固定预算与弹性预算 二、固定预算与弹性预算 三、增量预算与零基预算 三、增量预算与零基预算 四、定期预算与滚动预算 四、定期预算与滚动预算 四、定期预算与滚动预算 第三节 财务预算的具体运用 1、销售预算 2、生产预算 3、采购预算 4、人工工算 5、制造费用预算 6、生产成本预算 7、期间费用预算 8、现金预算 9、预计会计报表 1、销售及收款预算 销售预算是整个预算的起点，包括： 销售数量、销售收入、现金流入预算。 收款预算 设华强收款政策为：当期收回60%，次期收回40% 2、生产预算 关系式： 期初存货＋生产数量－销售数量=期末存货 3、采购与付款--材料采购数量 关系式： 期初存货＋生产数量－销售数量=期末存货 3、采购与付款--付款 4、直接人工预算 5、制造费用预算 6、生产成本预算 7、销售成本预算（设期初存货500件，单位成本8元，先进先出法） 8、销售及管理费用预算 9、现金预算(期末现金不低于10000元,借款还款均为2000元倍数) 10、预计利润表 练习1(解析) 练习1(解析) 课堂练习2 华强公司预计资产负债表 2011年度 单位：元 负债和权益总计 资产总计 22350 4382 26732 253145 11000 11000 流动负债 应付账款 应付所得税 流动负债合计 长期负债 长期借款 股东权益 普通股 留存收益 12680 72000 9100 5820 370000 52250 317750 8000 31000 3750 4000 270000 32250 237750 流动资产 现金 应收账款 原材料 产成品 短期投资 流动资产合计 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 期末数 期初数 负债和权益 期末数 期初数 资 产 课堂练习１：A公司05年1月31日资产负债表有关资料如下： 599600 资产总额 320000 固定资产 160000 存货 79600 应收账款净额 400 减：坏账准备 80000 应收账款 40000 现金 补充资料： 1.销售额预算，2月份120000元，3月份140000元。 2.销售当月可收回货款60%，次月收回39.8%，其余0.2%收不回。 3.毛利为销售额的30%，每月购货为下月销售的70%。 4.每月用现金支付的其他费用为20000元，每月折旧6000元。 (1)05年2月现金期末余额为多少？ (2)05年2月预计利润总额为多少？ (3)2月28日应收账款计划净额多少？ 回答： (1) 现金期末余额 73600(元) 期末现金余额 20000 其他支出 98000 购货支出(14000X70%) 79600 收回上月销货款 72000 本月销售(120000X60%) 40000 期初余额 (2) 二月份利润 10000(元) 利润 6000 折旧 20000 其他费用 36000 毛利 84000 销售成本（120000X70%) 120000 销售收入 (3) 2月末应收账款计划净额 120000X39.8%=47760(元) 完成第三季度现金预算工作底稿及现金预算 购货付款(延后1个月) 采购金额(下月销货的70%) 收账合计 销货再次月(销售收入10%) 销货次月(销售收入70%) 收账:销货当月(销售收入20%) 10000 9000 8000 7000 6000 5000 销售收入 十 九 八 七 六 五 月 份 6300 5600 4900 7000 6300 5600 4900 8100 7100 6100 700 600 500 5600 4900 4200 1800 1600 1400 现金预算： 6380 6530 6350 12.期末现金余额(最低6000元) 20 11.付息(还款支付,年利率12%) 1000 10.偿还借款(1000元的倍数) 2000 6000 9.向银行借款(1000元的倍数) 4380 7550 350 8.现金多余或不足 0 0 8000 7.购固定资产 2000 0 0 6.预交所得税 700 200 100 5.其他付现费用 1250 100 750 4.工资 6300 5600 4900 3.购货 8100 7100 6100 2.收账 6530 6350 8000 1.期初余额 九 八 七 项 目 A公司编制6月份现金预算，6月