[2011年营业税法讲义.docVIP

公共知识--地税税收政策与法规 营业税法 营业税是与增值税平行征收的税种，是地方税务机关最重要的收入来源之一。 首先掌握营业税的特点： 1.营业税与消费税、增值税同属流转税。它们都与收入密切相关，计税时与纳税人的盈亏无关；也就是说只要纳税人取得营业额就要计算纳税。 2.营业税与消费税、增值税都是全额征税的税种。但是，营业税对部分列举行业可以减除费用。 3.营业税与消费税同属价内税。营业税与消费税在“营业税金及附加”核算，对利润有直接影响，营业税与消费税缴纳得多，则企业所得税缴纳的少；返还营业税、消费税，要补缴企业所得税。 4.我国对劳务活动征收的流转税，分为增值税和营业税两种税。即加工修理修配劳务征收增值税，其他劳务征收营业税。 第一节 营业税征税范围的基本规定（掌握） 一、概念 是一种商品劳务税。普遍征收、计税依据为营业额全额，征税范围为增值税征税范围之外的所有经营业务。按行业设计税目和税率。 二、征税范围（掌握） 营业税确定的基本征税范围为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。 【解释】对营业税征税范围的理解分三个方面： （一）境内 1.提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内——提供或接受方 2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内——接受方 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内——坐落地 4.所销售或者出租的不动产在境内——坐落地 思考：下列哪些属于营业税的征税范围？ 1、某中国建筑公司派员工到境外从事建筑安装劳务（2009年111号文件规定暂免征收） 2、某中外合资企业将其在中国境内的厂房出售 3、某外籍个人将其拥有的一项专利权转让给中国某企业使用 4、某中国旅行社组织游客出境旅游 新增： 提供劳务方 接受劳务方 劳务发生地 是否征收营业税 境外单位或者个人境内单位或者个人下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”征收营业税的有（）。 A.搬家公司从事的搬家业务 B.航空公司从事的干租业务C.远洋运输公司从事的光租业务D.远洋运输公司从事的程租业务 【参考答案】BC 【答案解析】选项A和选项属于“交通运输业”。 对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税，同时并入其应纳税所得额中计征企业所得税；缴纳港口设施保安费的外贸进出口货物（含集装箱）的托运人（或其代理人）或收货人（或其代理人）等单位不得在其计算缴纳企业所得税时作税前扣除。 10、单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。 上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。 八 转让无形资产。是指转让无形资产的所有权(会计记营业外收入)和使用权（会计记其他业务收入）的行为。包括出租电影拷贝。土地所有者出让土地不征税。 以无形资产投资入股、参与利润分配、共担投资风险的不征收营业税。在投资后转让的也不征收营业税。 九 销售不动产。关于不动产投资同无形资产。 注意：如果按照销售额或营业额的一定比例，提取应得转让费或者取得收入，不承担风险，就不属于投资入股，则要征收营业税。 09变化：单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，要视同销售征收营业税。单位或者个人自己新建（自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为征收营业税。（财税2009年111号文件，个人所得税财税2009年78号） 单选:自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（　）。　　A.应征收营业税 　　B.减半征收营业税 　　C.也不征营业税. 　　D.暂缓征收营业税　　【答案】C 多选：下列各项中，不征收营业税的有( )。 A.人民银行对金融机构的贷款业务 B.人民银行委托金融机构贷款的业务. C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 D.中国出口信用保险公司办理的出口信用担保业务 答案：ACD 解析：人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税；对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。 【例题】下列经营活动中计算营业税的税率准确的为（　）。　　A.旅游景点经营索道取得的收入按5%　 B.建筑设计收入按5%　　C.邮政储蓄收入按5% 　　 D.金融保险业按5%　　【答案】