3应付票据实质性程序及附表0811..docVIP

应付票据实质性程序 被审计单位： 项目： 应付票据 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 审计目标与认定对应关系表审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 √ B所有应当记录的应付票据均已记录。 √ C记录的应付票据是被审计单位应当履行的现实义务。 √ D应付票据以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E应付票据已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标 可供选择的审计程序 索引 D 1.获取或编制应付票据明细表 (1)复核加计正确，并与报表数总账数和明细账合计数核对相符； 2)与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符： 商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等； 3)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确；标识重要。 (1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； (2)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付款并转销； (3)针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付； (4)询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性； (5)获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 略 ACD 3.选择应付票据的重要项目(包括零账户)，函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实票据的真实性）。 略 A 4.查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款，带息票据是否已经停止计息，是否存在抵押票据的情形。 略 BD 5.复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。 略 ABCD 6.检查与关联方的应付票据的真实性，执行关联方及其交易审计程序。 略 7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 E 8.检查应付票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 略 第二部分 计划实施的实质性程序财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 应付票据审定表 被审计单位： 项目： 应付票据 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 票据类别 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末 审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方