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第九章 财务报告 第一节 财务报表的意义 种类和编制要求 《企业会计准则第30号——财务报表列报》（2006） 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 是以日常核算资料为依据，总括会计主体在一定时间（时期）的财务状况、经营成果、现金流量的报告性文件。 是财务会计报告的主干部分。 财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表 （二）利润表 （三）现金流量表 （四）所有者权益（或股东权益）变动表 （五）附注 三、财务报表的种类 四、编制财务报表的要求 1、数字准确（真实性） 要求会计报告的各项数据如实反映企业的财务状况、经营成果和资金流转。 2、内容完整（完整性） 对报表中要求填列的各项指标和补充资料都应填写完整。 3、易于理解（明晰性） 报表中列示及附注中说明的数据和事项，务必清楚、易懂。 4、编报及时（及时性） 应按规定期限或使用者的要求，如期报送会计报表。 5、分清主次（重要性） 对重要信息应在报表中专门设置项目列示，必要时再以附表或附注的形式作补充说明 6、便于比较（可比性） 为达到可比性，不同企业对相同的经济业务 应采用相同的会计方法，如采用有别于其他 企业的会计方法，或在不同时期采用不同的 会计方法，应在报表附注中加以说明。 第二节 利润表 又称损溢表、收益表，是反映企业一定期间(月、年）的经营活动成果的财务报表。 它是企业的动态报表。 （一）有助于分析、评价、预测企业的经营成果和获利能力。 通过当期利润表可以反映企业当前的经营成果 通过利润表结合资产负债表等可以评价企业的获利能力，如总资产利润率，净资产利润率等； 通过比较分析同一企业不同时期、不同企业同一时期的经营成果和获利能力，预测企业未来利润的增长规模和发展趋势。 （二）有助于分析、评价、预测企业的偿债能力。 企业的偿债能力不仅取决于企业资产的流动性和资本结构，也取决于企业的获利能力。 通过利润表，可以间接评价、预测企业的偿债能力。 （三）利润表是企业经营成果分配的重要依据。 利润表上有关数据的大小直接影响着各利益集团的分享额，如国家的税收收入、股东的股利收入、管理人员的酬金等。 企业盈余公积的提取、股利分配政策的制定都必须以利润表为重要依据。 （四）利润表是评价企业管理绩效的适当手段 通过对本期利润表的分析和前后期利润表的比较，可以较为恰当地评价企业管理当局、各职能部门、各生产经营单位的绩效，评判各级管理人员的得失。 二、利润表的结构 三、利润表的编制方法 利润表分三个步骤编制： 第一步 计算营业利润 第二部 计算利润总额 第三步 计算净利润 一、资产负债表概述 1.资产负债表的概念 ◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 ◆ 根据“资产=负债+所有者权益”会计等式 二、资产负债表的作用 （1）通过资产负债表，可以提供一定日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布状况，使用者可以一目了然地从资产负债表中了解企业在特定日期所拥有的资产总量及其结构。 （2）通过资产负债表，可以提供一定日期负债的总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 （3）通过资产负债表，可以反映所有者拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 （4）资产负债表可以提供进行财务分析的基本资料，从而有助于报表使用者作出经济决策。 报告式 账户式 ◆因其外表形式像“T”形账户而得名。 资产负债表中 资产项目一般按变现能力强弱来排列。 负债按偿还日期远近排列。 所有者权益则按永久性大小排列。 四、编制资产负债表的基本方法 编制资产负债表,主要是填写该表各项目的“期末余额”和“年初余额” 。 1.“年初余额”的填列方法 根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应的调整。 2.“期末余额”的填列方法 ★“期末余额”——月末、季末、年末等的数字。 期末余额的填列方法 1、直接填列法 根据总分类帐户期末余额直接填列 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列 (2)根据总账账户期末贷方余额直接填列 2、分析计算填列法 （1）根据若干总分类帐户的期末余额分析计算填列 货币资金＝库存现金＋银行存款十其他货币资金 存货＝材料采购＋原材料＋包装物＋低值易耗品＋生产成本＋自制半成品＋分期收款发出商品＋库存商品＋委托加工物资等账户 （1)根据若干总账账户期末余额计算填列 2、分析计算填列法 应收账款项目 =“应收帐款”明细帐借方余额+“预收账款”明