毕业设计论文-企业进行会计操纵的动机研究.doc

目 录 一、会计操纵的定义和企业进行会计操纵的主要手段 ………………… 1 (一) 会计操纵的定义……………………………………………………… 1 (二) 企业进行会计操纵的主要手段 …………………………………… .1 1. 虚构资产或经济业务操纵利润 ……………………………………… 1 2. 利用会计原则和会计方法进行会计操纵 …………………………… 2 3. 利用会计估计进行会计操纵 ………………………………………… 2 4. 利用关联交易实施会计操纵 ………………………………………… 3 二、企业进行会计操纵的成因和动机 …………………………………… 3 (一) 会计准则的不完备性 ……………………………………………… 4 (二) 经济利益的驱动……………………………………………………… 4 (三) 廉价的违法成本 …………………………………………………… 5 1. 被揭露的机会很小 …………………………………………………… 5 2. 处罚的力度很小 ……………………………………………………… 6 (四) 会计从业人员和事务所缺少独立性………………………………… 6 (五) 提高企业的社会形象………………………………………………… 7 (六) 企业内部管理和约束机制不合理…………………………………… 7 三、治理会计操纵的具体方法 …………………………………………… 7 (一) 完善会计准则，减少会计操纵空间 ……………………………… 7 (二) 加大处罚力度，提高会计操纵成本 ……………………………… 8 (三) 强化独立审计的社会监督作用 …………………………………… 8 (四) 提高会计人员的业务素质和职业道德 …………………………… 8 (五) 提高会计信息使用者的分析能力 ……………………………………9 四、结束语……………………………………………………………………9 注 释…………………………………………………………………… 10 参考文献 ……………………………………………………………………10 致 谢 ……………………………………………………………………10 企业进行会计操纵的动机研究 会计操纵问题由来己久，现今全球都存在财务造假会计操纵的问题，人们采用了众多的手段和方法，却一直未能彻底解决这一问题。与国外会计操纵状况相比，我国企业会计操纵的现象更为普遍，并且由于各国国情不同，我国会计操纵的原因有自身的独特性。这些会计操纵事件引起中国的资本市场的巨大震动，并造成非常恶劣的影响，不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和市场经济的发展具有很大的危害。因此，深入了解会计操纵的定义及识别会计操纵的的主要手段并采取有效的防范措施已成为会计理论研究和实践的重要议题。 一、会计操纵的定义和企业进行会计操纵的主要手段 (一)会计操纵的定义 会计操纵是一个范围广阔的概念，从含义上可以将其表述为：为了达到特定目的，通过人为地对会计数据和信息披露进行操纵，从而使得会计报表不能真实和公允地反映公司的财务状况和经营业绩。会计操纵一般可以分为两类：一类是指在公认会计制度、会计准则和相关法律许可的范围内，利用剩余的会计规则制定权对有关的会计数据进行有意识的处理，使这些数据反映的是操纵者期望表现的状态，这是在会计规则框架内行事，因而是合法会计操纵。另一类则是不遵守会计制度和会计准则的相关规定，而在其框架之外进行会计操纵，通常表现为对会计准则的明显违反和严重误用，一般还要经过司法程序的判定，这类会计操纵是非法会计操纵，它所生产出的会计信息则不具真实性，即是“失真”的会计信息[1]。 (二)明天系传出资金链绷紧的传闻其核心企业明天控股，20多个高科技控股公司，其中六家为大型上市公司。与明天系有染的公认的上市公司有爱使股份、明天科技、宝商集团、华资实业、西水股份2005年半年报披露明天科技亿元华资实业亿元爱使股份亿元，而三家公司总资产分别为亿元亿元、亿元，众所周知，明天系掌门人是资本运作起家，如今旗下上市公司有如此巨额现金令人生疑，尽管煤炭投资收益明显，但却不足以支撑整个系的现金需求，肖建华等资本运作高手对现金需求是非常旺盛的，市使大多数的同类资金链断裂，在这种背景下，明天科技居然手握25亿现金岂不令人生疑1）通过折旧方法变更操纵利润：任意改变固定资产折旧方法和折旧时间，降低折旧率，从而降低本期成本费用，高估资产价值，虚增当期利润。（2）利用实质重于形式原则。明明一项交易还未办理完整的手续，管理当局却可能以实质重于形式原则为借口，歪曲成已经完成的事项；或是把实质上的真正交易扭曲为因为不符合实质重于形式的原则而不加以确认。（3）利用谨慎性原则。该准则要求企业不得多记录资产和收益，也不得少记录负债和