刘圣妮《审计》精编主要财务报表项目及认定核心考点.docVIP

刘圣妮《审计》精编：主要财务报表项目及认定核心考点 　　主要财务报表项目及其认定： 　　(一)应收账款(存在、计价和分摊) 　　1.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常(如果题目没有给预期关系，不做次审计程序)。 　　2.实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。 　　(1)编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。 　　(2)调查不符事项 ，确定是否存在错报。 　　(3)如果未回函，实施替代程序。 　　(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。 　　(5)如果管理层不允许寄发询证函， 　　询问管理层不允许寄发询证函的原因 并就其原因的正当性合理性收集审计证据,评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。 　　实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序; 　　如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。 　　3.对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，(如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款