票据结算业务的核算分析.ppt

 3、持票人与出票人不在同一处开户 A、借记支票流转 B、贷记支票流转  1、概述（样式） 2、出票行签发的业务处理 3、代理付款行的业务处理 4、联行往来的业务处理 银行汇票基本处理程序图  1、概述 2、商业承兑汇票的核算 3、银行承兑汇票的核算  1）商业承兑汇票：由出票人签发，经付款人承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给付款人或者持票人的票据 2）持票人开户行受理汇票的核算——同委托收款 3）付款人开户行收到汇票的处理 4）持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算 商业承兑汇票基本处理程序图  银行承兑汇票基本处理程序图 3、支付 借：应解汇款 贷：联行往账（或相关科目） 第五节 银行本票的核算 银行本票基本处理程序图 由在承兑银行开立存款账户的存款人签发的，经承兑银行承兑，在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 签发人是企业，承兑人是银行。 1）概念 持票人 持票人 开户行 承兑行 承兑 申请人 ③转交或转让承兑汇票 ④托收汇票款 ⑤ 寄递凭证 ② 承兑 ⑧为持票人入账 ⑥向承兑人收款 ⑦划款 ①出票后申请承兑 1、签订银行承兑协议 2、存款人向银行提交保证金 借：XX存款 贷：保证金——出票人专户 3、收取手续费 借: XX存款 贷：手续费收入 收入：银行承兑汇票 2）承兑银行办理承兑汇票 1、有足够的款项支付 借：XX存款——出票人户 保证金——出票人户 贷：应解汇款——出票人户 付出：银行承兑汇票 2、无足够的款项支付 借： XX存款——出票人户 保证金——出票人户 逾期贷款——出票人户 贷：应解汇款——出票人户 付出：银行承兑汇票 4）到期承兑 持票人开户行收到承兑银行划回的汇票款项后，按照委托收款的款项划回手续进行处理。 借：联行来账(或有关科目) 贷：X X存款——持票人户 5）持票行收到款项 1.21某果品公司向工行某支行提交一份银行承兑汇票和银行承兑协议，向开户行申请承兑，票面金额为250000元，期限为2个月，收款人为外省某种植场。银行审核后同意承兑，提取保证金100000元，并按1.5‰收取手续费。 3.11该种植场向其开户行工行某分理处提交该份银行承兑汇票,委托银行代理收款。3.15该行向付款行发出委托收款书和银行承兑汇票，3.20承兑行收到委托收款书和银行承兑汇票，3.21某果品公司户头上只有100000元余额，其余部分由银行支付。请写出双方行的有关会计分录。 1.21 签发行 借：活期存款——某果品公司户 100000 贷：保证金——某果品公司专户 100000 收取手续费： 手续费= 1.5‰* 250000=375（元） 借：活期存款——某果品公司户 375 贷：手续费收入 375 收入：银行承兑汇票——某果品公司户 250000 3.21 承兑行 提取票款 借：活期存款——某果品公司户 100000 保证金——某果品公司专户 100000 逾期贷款——某果品公司户 50000 贷：应解汇款——某果品公司户 250000 支付 借：应解汇款——某果品公司户 250000 贷：联行往账 250000 付出：银行承兑汇票——某果品公司户 250000 3.2