税费部分讲义学案.doc

第五章? 进出口税费第一节 进出口税费概述??? 进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。??? 注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。??? 进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。??? 多选题（2007年考题） ??? 下列属进出口环节由海关依法征收的进出口税费是（? ） ??? A. 关税?????? ??? B. 消费税????? ??? C. 进口车辆购置附加费????? ??? D. 船舶吨税 ??? 答案：AB ??? 解释：07年以前船舶吨税纳入海关征收的税费范围内。2008年以后的教材中的进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，征收船舶吨税的目的是用于航道建设，其虽然是由海关代征，但不属进出口环节由海关依法征收的税费。 ? 一、关税 ??? ※关税的概念： ??? 1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 ? ??? 2、关税的征收主体：国家（由海关代表国家征收） ??? 3、关税的课税对象：进出关境的货物和物品 ??? 判断题 ??? 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 ??? 答案：错误??? 解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。 ??? 4、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物发货人、进（出）境货物的所有人 ??? 多选题（10年考题） ??? 关税的纳税义务人包括（? ）。 ??? A.? 进口货物收货人? ??????? ??? B.? 出口货物发货人 ??? C.? 进出境物品所有人 ?????? ??? D.? 运输工具的负责人 ??? 答案：ABC ? ??? 5、关税是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段。 ? ???? ※关税的种类 ??? 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 ??? （一）进口关税 ??? 1、含义 ??? 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 ??? 2、计征方法 ??? ?进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 ??? （1）从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 ??? 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ??? ※价格和税额成正比例关系的关税。??? （2）从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 ??? 计量单位：如重量、数量、容量等 ??? 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 ??? *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等??? 单选题（2007年考题）： ??? 目前我国不实行从量计税的进口商品是（? ） ??? A. ?冻乌鸡???? ? B. ?鲜啤酒????? C.? 未梳原棉????? D. ?盘装胶卷 ??? 答案：C??? （3）复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征 ??? 计算公式： ??? 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 　　　　　　　??? =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率 ??? * 我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。 ??? （4）滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率??? 对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。??? ①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。??? ②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：??? Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1??? 多选题（2008年考题）：??? 下列关于滑准税的表述正确的是（　）??? A. 当商品价格上涨时采用较低税率B. 当商品价格上涨时采用较高税率??? C. 当商品价格下跌时采用较高税率D. 当商品价格下跌时采用较低税率??? 答案：AC ???? 3、进口关税的种类??? ★从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税??? （1）进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。??? （2）进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。???