税法与税务操作实务学案.doc

中 国 税 法 与税务操作实务 王雪健 编着 前言 现正值集团公司综合人才需求之际，受企划部门之委托，对现推行的正副主管增加财务及税务知识；并在培训师周晓斌老师的指点之下，编写了这套适合于本公司各阶主管阅读与学习的教材，为您在人生职业生涯中增添一粒碎石。在编写过程中，尽量使用浅显的理论及实物让您理解。 “税”是同我们每个人之生活息息相关，只是我们没有注意罢了。例如您坐公共汽车、火车及飞机，所付出钱您已经向国家纳税；您每天的起食住行，只要您在花钱，则您已经向国家纳税。在这套教材里，不仅向您介绍同我们生活息息相关的各项税务知识，而且也要让您明白为什么会这样；当您知其然和知其所以然之后，您就可以判定之合理性，甚至可以用法律来保护自已。 对个人而言，“税”是同形影不离；对企业实体而言，对一个国家或是整个世界，不言而谕，是一个道理，只是格局大小不同而已。在本套教村里，将会向您介绍企业实体所接触到的税务知识；以及我国利用税收杠杆如何宏观调控国家之经济命脉等原理。 在本公司不同之岗位上，您会遇到许多有税务有关的问题，通过学习本套教材之后，相信您会胸有成竹地处理这些问题，而且您还会利用各种技巧来处理避税与反避税。 由于编写时间紧迫，对有疏误之处，诚请您指正。 税法概论 一、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税收实质是国家为了行使其职能，取行财政收入的一种方式。它的特征主要表现在三个方面： (一)、强制性。主是要指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。 (二)、无偿性。主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。 (三)、固定性。主是指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。 因此，税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会和国民收入分配的法律规范的总称。 二、税收法律关系 税收法津关系在总体上与其它法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。 权利主体 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括各级税务机关、海关和财政机关；另一方是履行纳税义务的人。在税收法律关系中，权利主体是行政管理与被管理者的关系，这是税收法律关系的一个重是特征。 权利客体 权利客体，即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。例如，所得税法律关系就是生产经营所得和其它所得；财产税法律关系的客体即是财产，流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入。税收法律关系客体也是国家利用税收杠杆调整和控制的目标。 税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。它规定权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担什么样的法律责任。 国家税务主管机关的权利主要表现在依法进行征税、进行税务检查及对违章者进行处罚；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉等。 纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 税收法律关系是同国家利益及企业和个人的权益相联系的。保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护形式和方法是很多的，税法中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定，《中华人民共和国刑法》对构成偷税、抗税罪给予刑罚的规定，以及税法中对纳税人有不服税务机关征税处理的，可以申请复议或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括：总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则及附则等。 总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 纳税义务人。主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其它组织。 征税对象。主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。我国现行税收法律、法规都有自己特定的对象。比如，企业所得税的征税对象就是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产过程