I企业应如何正确处理滞留发票.docVIP

滞留发票一般是销货方对购货方开具增值税专用发票，而购货方由于种种原因在规定期限内（180日）未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。增值税发票只要一经防伪税控系统开出，而购货方未去认证则该发票就没有对应的抵扣信息，就会造成滞留。那么，哪些原因导致了滞留发票的产生呢？滞留发票产生的原因主要包括： 　　1.属于购进免税货物用，专用发票不得认证；2.属于购进非应税项目用，专用发票不得认证； 　　3.销货方未将专用发票交给购货方，造成存根联滞留； 　　4.购货方接到专用发票超过180日认证期而无法认证抵扣，造成存根联滞留；5.购货方在小规模纳税人期间取得对方开具的专用发票不能抵扣； 6.购货方发生走逃或注销。 对于上述问题，在实际操作中，各地税局会要求存在滞留发票的公司必须对滞留的原因加以说明，同时也会对存在疑点的公司进行现场检查。有些公司存在滞留发票，目的是想偷漏税，隐瞒销售收入同时隐瞒抵扣发票，使税负从表面上看与正常公司相符，这就造成很多该抵扣的发票不去税局抵扣，造成发票滞留。一般情况下，增值税专用票的税务管理很严格，税局一旦发现问题会予以追究。　　1、企业若取得不能抵扣的专用发票，一个途经是要销货方重新开具普通发票，另一个途经是把发票拿去认证抵扣，但同时做全额进项转出。　　2、购货方购进属于免税货物用、非应税项目用，要求销货方开具普通发票。　　3、购货方属于小规模纳税人期间，要求销货方开具普通发票。　　4、购货方接到专用发票超过180日认证期而无法认证抵扣，购货方要自我检讨一下管理流程，应在180日内尽快认证。存根联滞留现象的几种情况 　　（一）“持票人”为一般纳税人购货方　　1、取得政策性因素不得抵扣的进项增值税专用发票（如固定资产、免税货物或非应税项目使用等），因不能抵扣进项税金，购货方未认证，直接入账，造成存根联滞留。　　2、取得进项增值税专用发票超过180日认证期限，由于无法认证抵扣，直接入账，造成存根联滞留。　　3、丢失进项增值税专用发票，购货方未采取补救措施进行认证，直接入账，造成自身税款抵扣损失，同时造成存根联滞留。　　4、采用现金交易，帐外经营，进销商品均不入账，偷逃税款，进项增值税专用发票不认证，造成存根联滞留。 　　（二）“持票人”为小规模纳税人或非增值税纳税人购货方　　1、增值税小规模纳税人或非增值税纳税人取得进项增值税专用发票，无法认证，造成存根联滞留。　　2、采用现金交易，帐外经营，进销商品均不入账，偷逃税款，进项增值税专用发票不认证，造成存根联滞留。 （三）“持票人”为销货方　　1、因退货或发票开具错误，购货方次月退回增值税专用发票，销货方开具红字（负数）专用发票信息，原蓝字（正数）专用发票形成存根联滞留。　　2、因退货或发票开具错误，购货方退回增值税专用发票，销货方对收回的蓝字专用发票在防伪税控系统内未作作废处理或无法作废，仅在纸质专用发票上盖“作废”章，未开具红字专用发票冲减，而直接重新开具蓝字专用发票交购货方认证抵扣，造成原开具的蓝字专用发票形成存根联滞留。　　3、丢失增值税专用发票（超过90日认证期），销货方重新开具蓝字专用发票，交与购货方认证、抵扣，原开具的蓝字专用发票形成存根联滞留。　　4、商（产）品自用，开具增值税专用发票记账（作收入、进费用），未认证抵扣，造成存根联发票滞留。　　5、销售人员将不需开票的销售，统一开给某一特定购货方（增值税专用发票留在自己手中），以谋取私利或折扣（折让），造成存根联发票滞留。　　6、因收款等原因，销售人员未及时将增值税专用发票交与购货方，增值税专用发票已超过90日认证期限、无法认证抵扣，造成存根联发票滞留。 一、滞留票概念滞留票分抵扣联滞留票和发票存根联滞留票两种。抵扣联滞留票反映抵扣联已进入稽核系统，而存根联未进入稽核系统的专用发票；存根联滞留票是指存根联已进入稽核系统，而抵扣联未进入稽核系统的专用发票。由于金税工程稽核系统发票存根联数据与认证系统发票抵扣联之间的比对，不能够完全一一对应，在稽核系统中长期滞留着大量得不到认证系统抵扣联数据比对的存根联数据，这样就形成了存根联滞留发票。深入分析增值税专用发票存根联滞留票的成因及对税收收入的影响，堵塞税收管理漏洞，防范不法纳税人利用滞留票平衡税负，掩盖搞帐外经营、隐匿销售收入偷逃增值税的行为，具有十分重要的意义。增值税专用发票滞留票是指存根联已抄报税，但对应的抵扣联未认证而在增值税专用发票稽核系统中形成的一种发票异常信息。滞留票问题形成的原因复杂多样，其发生的行业主要集中在商业零售业。 二、存根联滞留票的形成原因分析存根联滞留发票形成的原因是多方面的。从大量的实践数据分析，主要有以下几个方面：(09年以前所写）一是按照政策规定不允许抵扣进项税额。根据《中华人民