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预算会计科目用法及例题说明 一、其他财政存款的核算 其他财政存款属于资产类帐户，用来核算各级财政总预算会计未列在“国库存款”科目反映的各项财政性存款，包括财政周转金、未设国库的乡镇财政在商业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定的存入商业银行的专用基金存款等。 财政总预算会计通过设置“其他财政存款”科目核算其他财政性存款。财政总预算会计收到其他财政存款时，应根据经办银行报来的收入日报表或银行收款通知入账，借记“其他财政存款”科目，贷记“一般预算收入”、“专用基金收入”等科目；从经办银行拨付其他财政存款时，借记“一般预算支出”、“专用基金收入”等科目，贷记“其他财政存款”科目；本科目借方余额反映其他财政存款的结存数。本科目可按资金性质分设明细账。 （1）增加的核算 [例1]某市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”，其中：一般预算收入250万元，基金预算收入60万元。 借：国库存款-一般预算存款?250万-基金预算存款60万 贷：一般预算收入-其他收入?250万-基金预算收入-其他收入?60万 （2）减少的核算。 [例2]某市财政局根据季度分月用款计划签发预算拨款凭证，通知国库将市教委当月的经费办理10万元的库款支付，根据支付凭证回单入帐。 借：一般预算支出100?000 贷：国库存款-?一般预算存款100?000 （3）国库存款计息与外币业务情况 [例3]收到各级库款利息收入2万元,?根据《2003年政府预算收支科目》记 借：国库存款—一般预算存款20000 贷：一般预算收入—其他收入—利息收入20000 其他财政存款核算方法。 ［例4］未设国库的某乡，收到县财政返回的一般预算收入80万。 借：其他财政存款?80万 贷：一般预算收入?80万 二、有价证券的核算 有价证券是由国家指定的证券发行部门依照法定程序发行的，并约定在一定期限内还本付息的信用凭证。各级财政只能用各项结余购买国家指定由地方各级政府购买的有价证券，如国库券，国家重点建设债券。但一般不能购买股票。 为了反映和监督各级财政部门有价证券的购买、兑换及结存情况，需设置“有价证券”科目。该科目借方登记各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买的有价证券款；贷方登记到期兑换的有价证券款；余额在借方，反映尚未兑换的有价证券款，即有价证券的实际库存款数。 ?各级财政购入有价证券时，借记“有价证券”科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本息，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，其兑付本金，贷记“有价证券”科目，利息贷记“一般预算收入”，“预算外收入”等科目。 [例1]某市财政局根据市政府指令用预算结余购买国家指定的国库券5000000元，用预算外结余购人国库券1 000000元。 借：有价证券 6 000 000 贷：国库存款 5 000 000 其他财政存款 1 000 000 [例2]上述国库券一年到期，收回本息6 600 000元(利率为10％)。 借：国库存款 5 500 000 其他财政存款 I 100 000 贷：有价证券 6 000 000 一般预算收入 500 000 预算外收入 100 000 三、暂付款、待收款的核算 暂付款、待收款项属于预算往来结算中形成的债权。它包括预算执行过程中，上下级财政结算形成的债权，以及财政部门对预算单位借垫所形成的债权。 为了核算各级财政的债权发生及结算情况，需设置“暂付款”科目和“与下级往来”科目。 [例1]某市财政局向市教委发放紧急借款200 000元，用于修理危房教室。 借：暂付款 200 000 贷：国库存款 200 000 [例2]经批准，市财政局同意将市委的此笔借款转作经费拨款。 借：经费拨款 200 000 贷：暂付款 200 000 [例3]某市财政局同意其下属财政单位申请借款500 000元。 借：与下级往来 500 000 贷：国库存款 500 000 [例4]市财政局同意将上述借款的80％转作对下属财政单位的补助教，20％归还给本局。 借：国库存款 100 000 补助支出 400 000 贷：与下级往来 500 000 [例5]体制结算中应由下级财政上交的收入款150 000元未收到。 借：与下级往来 150 000 贷：上解收入 150 000 四、预算拨款的核算 预算拨款是按规定拨给用款单位的待结算资