往来岗位核算分解.pptVIP

项目二：往来结算岗位 王亚兰 任务一：应收及预付款项核算 知识点1：应收票据核算 知识点2：应收账款核算 知识点3：其他应收款核算 知识点4：预付账款核算 知识点5：坏账损失的核算 知识点1：应收票据的核算 一、应收票据的概念 应收票据——指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 商业汇票——出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 二、应收票据的分类 按承兑人不同分：银行承兑汇票、商业承兑汇票 按票面是否带息分：带息商业汇票、不带息商业汇票 三、应收票据的计价 按票据的面值计价 四、应收票据的核算 不带息商业汇票的核算举例 3、应收票据转让的核算 4、应收票据贴现 （1）含义 应收票据贴现是指商业汇票的持票人因为需要资金，持已承兑而未到期的票据向银行兑取款项，银行受理后，从票面金额中扣减按一定贴现率计算的贴现利息后，将余款付给贴现人的一种信贷活动。 票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。 （2）应收票据贴现的计算 ①计算票据到期值 票据到期值=票据面值?（1＋利率?期限） ②计算贴现期 贴现期=票据期限－票据持有期限 ③计算贴现利息 票据贴现利息=票据到期值?贴现率?贴现期 ④计算贴现净额 票据贴现净额=票据到期值－贴现利息 （3）应收票据贴现的账务处理 知识点2：应收账款的核算 一、应收账款的概念 指企业因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项，通常包括：向客户收取的价款、增值税额及代垫的运杂费等，确认依据一般为商品出库单、发票等。 二、入账价值的确定 通常情况下，按实际发生额计价入账。（包括发票金额、增值税和代垫的运杂费、包装费等） 由于实际商业活动中存在商业折扣、现金折扣，所以应收账款的入账价值还需要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 商业折扣 指企业为了鼓励购货方多购买商品而在价格上给予的优惠。通常以百分比来表示，如5 %、10%等。 商业折扣对应收账款入账价值没有什么实质性的影响，买卖双方均无需在账上反映商业折扣，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认。即净价入账。 现金折扣 指企业为了鼓励购货方在规定的期限内早日付款而给予买方的现金优惠。通常用符号“折扣比例/付款期限”表示，如2/10、1/20、n/30。 由于现金折扣发生于交易成立后，且对于销售企业来说其实际能收到的款项视购买方付款的时间不同而不同。因此，我国会计制度规定，存在现金折扣的情况下，应收账款金额以未减去现金折扣的金额作为入账价值，即总价法。 三、应收账款的账户设置 应收账款（资产类） 1．在没有折扣情况下，应收账款按应收全部金额入账 ①发生应收账款时， 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） ②收回货款时， 借：银行存款 贷：应收账款 2、在有商业折扣情况下，应收账款按净价入账。 3、在有现金折扣情况下，应收账款按总价法入账。 举例：见教材 例3.8 例3.9 例3.10 知识点3：其他应收款 一、概念 企业发生的除上述以外的非购销活动形成的应收及暂付款项，包括： 教材p35 六项 二、账务处理 1、账户设置： “其他应收款--×××” 2、会计处理 （1）发生其他各种应收款项时 借：其他应收款 贷：现金等 （2）收回款项时 借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 例1：甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。 借：其他应收款--保险公司 30000 贷：材料采购 30000 上述保险公司赔款如数收到： 借：银行存款 30000 贷：其他应收款--保险公司 30000 例2：甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担的医疗费5000元，拟从其工资中扣回。 （1）垫支时： 借：其他应收款 5000 贷：银行存款 5000 （2）扣款时： 借：应付职工薪酬 5000