第三章行政单位会计总汇.ppt

第三章???? 行政单位会计 一、行政单位： 行使对社会经济生活行政管理职能的单位。特点： 1、业务活动具有明显的非营利性和非市场性； 2、收支必须服从预算管理要求； 二、行政单位会计 国家各级行政单位对本单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。 三、行政单位会计核算的特点 1、严格收付实现制，不进行成本核算。 2、借贷记账法 四、会计组织系统 1、主管会计单位 2、二级会计单位 3、基层会计单位 五、行政单位的会计科目 （一）资产类：现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料、固定资产 （二）负债类：应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款 （三）净资产类：固定基金、结余 （四）收入类：拨入经费、预算外资金收入、其他收入 （五）支出类：经费支出、拨出经费、结转自筹基建 第二节?????行政单位资产的核算 1、? 现付购入材料时 借：库存材料 贷：银行存款 2、? 赊购时 借：暂付款（相当于预付账款） 贷：银行存款 材料入库时 借：库存材料 贷：暂付款 3、? 领用材料时 借：经费支出 贷：库存材料 4、材料盘盈与盘亏，用经费支出调节 借：库存材料 借：经费支出 贷：经费支出 贷：库存材料 (四)固定资产的核算 5、账务处理 （一）?增加固定资产 1、购入： 借：经费支出 (实付价款) 贷：银行存款 同时： 借：固定资产 (实付价款) 贷：固定基金 (例) 2、自制： 工、料、费作为实际成本 (例) 3、接受捐赠： 借：固定资产 (同类市场价加上费用) 贷：固定基金 4、盘盈： 借：固定资产(重置完全价值) 贷：固定基金 （二）?减少固定资产 1、变价出售、有偿调出 借：银行存款 同时：借：固定基金 贷：其他收入 贷：固定资产 ?2、? 报废 借：固定基金 贷：固定资产 残料收入： 借：现金 贷：其他收入 清理费用： 借：经费支出 贷：现金 3、捐赠： 借：固定基金 贷：固定资产 4、修理费用：记入经费支出 5、租赁收取的租金：记入其他收入 第三节??行政单位负债的核算 一、行政单位负债的特点 （一）核算时会计科目无长期负债与短期负债之分。 （二）没有有偿性负债 （三）行政单位的负债包括应缴预算款、应缴财政专户款和暂存款。 第四节?????净资产的管理与核算 一、固定基金核算 与固定资产同增同减。如前所述（略） -二、结余核算 （一）结余 　是各项收入与各项支出相抵后的余额。 分为:经常性结余 专项结余 （二）科目 ：结余 借方：由各支出科目转入数 贷方：由各收入科目转入数 余额:贷方,表示历年滚存结余 明细:经常性结余 专项结余 第五节?? 行政单位收入的管理与核算 一、行政单位收入的概念 行政单位收入是指行政单位为了完成业务活动，从财政、上级单位或其他单位取得的非偿还性收入，主要包括拨入经费、预算外收入和其他收入。 -二、拨入经费的管理与核算 （一）拨入经费的方式 　1、传统的经费拨款方式 财政部门拨到主管会计单位，主管会计单位拨到二级会计单位，再由二级会计单位拨到基层会计单位 第六节???行政单位支出的管理与核算 一、行政单位支出的内容及管理要求 （一）经常性支出(基本支出) 应严格执行国家规定的开支范围及标准。 （二）项目支出 1.专项支出 严格专款专用原则 2.基本建设支出 应严格控制 3.行政类支出 严格管理 第七节?? 行政单位年终清理结算和会计报表 （三）核算 　例：某行政单位收到同级财政机关通过银行拨来的本月预算经费60000元，设备专款10000元。 借：银行存款　70000 　 贷：拨入经费－拨入经常性经费 60000 　　　　　　　 －拨入专项经费 10000 　例：某行政单位收到政府采购专项任务所需设备一台，价款由财政预算资金全额支付，共计50000元 借：经费支出－专项支出　　50000 　 贷：拨入经费－拨入专项经费　　50000 三、预算外收入的管理与核算 （一）预算外收入 指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行