第七章资源税法律制度分析.ppt

* 《税 法》 第七讲 资源税法律制度 主讲人 蒋 福 联系方式 JIANGFU_1@126.com 中山大学新华学院 第七章 资源税法律制度 第一节 资源税概述 第二节 资源税的纳税义务人与税目 第三节 资源税税率与计税依据 第四节 资源税应纳税额的计算 第五节 资源税的税收优惠 第六节 资源税的征收管理 ★ ★ ★ 第一节 资源税概述 一、资源税的概念和特点 指以资源为课税对象，是国家凭借宪法赋予它的对自然资源的所有权和行政权力，向资源的开发利用者征收的一种特别税收。 二、资源税的沿革和发展 一、资源税的基本法律规定 (一)资源税的纳税人 第二节 资源税纳税义务人与税目 资源税的纳税人是在中国境内开采应税资源的矿产品或生产盐的单位和个人。 ★ 进口不征，出口不退 ★ 开采或生产应税资源进行销售或自用的单位或个人 ★ 独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人 一、资源税的基本法律规定 (二)资源税的征税对象 矿产品: (1)原油:指开采的天然原油，不包括人造石油。 (2)天然气:指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 (3)煤炭:指原煤。 (4)其他非金属矿原矿 (5)黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿 盐资源：固体盐和液体盐 第二节 资源税纳税义务人与税目 一、资源税的基本法律规定 (三)资源税的税目和税额 2-10元/吨 液体盐 10-60元/吨 固体盐 0.4-60元/吨 有色金属矿原矿 2-30元/吨 黑色金属矿原矿 0.5-20元/吨 其他非金属矿原矿 0.3-20元/吨 煤炭 销售额的5%-10% 天然气 销售额的5%-10% 原油 税额幅度 税目 第二节 资源税纳税义务人与税目 一、资源税的计税依据和应纳税额的计算 (一)资源税的计税依据 1.一般规定：销售数量；自用数量 2.特殊规定? (1)无法确定移送使用量 金属矿—折算比；原煤—综合利用率(2)稠油、高凝油、稀油划分不清的—原油? (3)用自产的液体盐生产固体盐—固体盐；用外购的液体盐生产固体盐—外购的液体盐所含资源税允许抵扣? 第三节 资源税计税依据 一、资源税应纳税额的计算 应纳税额=课税数量（从价或从量）×适用的单位税额 代扣代缴税额=收购的未税矿产品数量×适用的 单位税额 第四节 资源税应纳税额的计算 某油田2009年1月生产原油200万吨，其中加热、修井用5万吨，将当月全部销售，取得收入9 000万元；开采天然气1 800万立方米，当月销售1 500万立方米，待售300万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为8元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税额？ 【答案】 该油田本月应纳资源税＝(200－5)×8＋(1 500× 150)÷10 000＝1 582.5(万元) 资源税的税收优惠 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 2、意外损失，省、自治区、直辖市人民政府决定 3、北方海盐 15元每吨 南方海盐、湖盐等10元每吨 第五节 资源税的税收优惠 * *