小金库审计方法的..docVIP

怎样发现单位的“小金库” 小金库是脱离单位财务大帐控制、管理之外的款项，它一般游离于国家法律、经济监督部门的监督之外，主要用于单位小部分人员、负责人处理一些“难言之隐”的问题或直接用于贪污、挥霍，是经济健康发展、国家风气难以扭转的毒瘤。国家在日常监督中，一直将对小金库的查处当作一个重点，那么作为综合的经济监督部门的审计人员在审计工作中怎样发现小金库呢？ 小金库的来源一个是截留应该纳入大帐的收入，一个是虚列虚构的支出将资金转到帐外，因而查处小金库也要从收入与支出方面下手。 方法一，审计人员必须对被审计单位的职责范围、正常业务的收支类别、财务核算体制进行了解；召开办公室、财务人员、职能科室负责人座谈，对其日常工作进行熟悉、了解，以掌握其日常经济活动或收支；对其财务帐面反映的经济活动数据进行分析性复核，发现异常现象，进行追踪。如对某保险公司进行审计时，发现其费用支出中的营销员佣金支出占业务支出的比例很大，成为当年该公司费用支出最大的一项，而且审计人员将营销员领取佣金的签名记录进行审核，发现以下可疑现象：营销员姓名与现流行歌星有很多相同或相近，营销员领取佣金的签名笔迹不一致，而经过询问是营销员领取佣金时必须本人签名，而且有一个“许”姓营销员这个月签名姓“许”，而下个月签名改为“徐”，而且经过询问该公司只有一个叫这种名字的营销员，一般人员不会将自己的姓氏写错，审计觉得这方面有诈，审计人员便将可疑营销员的名单写下来，要求该公司陪同的财务科长将这些营销员的营销证（当地人民银行经过考试发放保险业营销证件）调来，该科长听候慌张，后该公司经理承认，该公司财务帐面的佣金支出是利用假营销员名单虚列到帐外，形成了一个小金库。 方法二，“正常支出”帐上没有。如某保险公司对职工的福利一直比较重视，平时的鸡蛋、豆腐、白菜一直发放，而且在闲谈时审计人员顺便询问该公司大院中的假山是何时建设的，但是在该公司该年度的帐上就是发现不了这些支出，审计人员对此问题询问时，该公司人员吱吱呜呜进行否认。但是审计人员对其理赔程序进行了解时发现，财产受损后由保险公司定损、核损，根据核损金额，公司将款项拨付其下属的修配厂，对损毁财产进行修复。基于此，审计人员决定调取其下属修配厂的财务资料，在对修配厂进行延伸调查时发现了问题。原来该公司在进行核损、定损故意多核损失，如应该核定1.5万元的损失核定为2万元,这样下属修配厂除了正常利润之外多得0.5万元,该修配厂将其记入:“应上缴上级管理费”科目的贷方,而该保险公司并不收回,而是常年存放于该修配厂,在该修配厂“应上缴上级管理费”科目的借方列支鸡蛋、豆腐等福利购置。 方法三，“正常收入”帐上没有。在一些单位审计时发现支出中有某社保机构收取社保登记证工本费的记录，后来在对该社保机构审计时发现该社保机构帐上并没有该项收入，但是审计人员将其收取社保登记证工本费的单据复印件向其出示时，该单位财务人员供出了实情，该单位将该项收入没记入财务大帐形成了小金库。 方法四，利用假单据虚列支出将资金套出帐外。如我们对某企业进行审计时，发现其日常购置与某超市关系非常紧密，审计人员决定将该超市的发票当作重点。审计人员将该超市的发票号码、日期等输入微机发现该超市相差8个月的发票竟然联号，而且在日期填写与号码矛盾，就是号码靠前的发票日期却在后面，经过耐心细致的工作和动员，改企业终于承认利用与该超市关系较好的情况向该超市索要空白发票，自己填写后列做支出，将资金套出帐外解决一些“难言之隐”的支出。 方法五，重复报销。如我们对某公司进行审计时，发现其在收购的路边加油站的名称与其固定资产帐目中的加油站名称相同，而且其购置预算、图纸、合同也与其固定资产帐目记载的位置、结构、规模等相似。审计人员经过了解，该公司上级公司省公司新上任的负责人决定将公路沿线的加油站全部收购，垄断加油站市场，只要基层公司与加油站谈好，将加油站的图纸、位置、结构、预算报到省公司，省公司马上拨付收购资金。该公司上任领导为了为自己任职的基层公司“谋取利益”，将自己已经列帐多年的加油站当作向社会购置的新站向上级公司报销，骗取了上级新站购置资金。 方法六，对与被审计单位有经济往来的单位进行延伸调查以验证、核实被审计单位财务收支的真实性。如审计人员在对某企业进行审计时发现某金融机构的收息单是白条，而且未加盖财务章或业务章，审计人员决定到该金融机构进行核实，经过核实，该金融机构负责人承认，由于经费紧张，该金融机构以收取利息的名义从企业收取部分款项，隐藏于帐外，解决一些难以在帐目上反映的支出。 方法七，到银行核实其真正收支。有的单位根据支票存根和收款收据或发票一同列做支出凭证的附件，如果审计人员觉得其资金支出方向可疑，可以履行必要的程