第一篇 会制度设计总论.ppt

第十四章 计算机会计信息系统制度设计 第一节 计算机会计制度设计的必要性 计算机会计信息系统和传统手工会计比较有着巨大的差异，这种差异体现在对会计数据处理的方式和处理流程等技术方法的巨大变化。也体现在计算机会计信息系统极大地提高了会计核算的质量和效率、提高了会计信息处理的时效性和空间范围、丰富和扩展了会计提供管理信息和参与管理的能力、扩大了企业经营空间和经营方式。它使手工会计想要达到、但限于各方面条件无法实现的目标真正得到实现。这些变化使得会计原有的一些制度规定相当程序上失去了作用或难以规范电算化的会计工作。由于计算机系统特别是计算机网络系统具有强大的实时和远程处理能力、系统管理一旦失控，将会给企业带来巨大的甚至是无法挽回的损失。 一、计算机引入会计工作所带来的问题(p280-283) 二、数据处理方式变化带来的问题(p283) 三、数据处理流程变化带来的问题(p283-p284) 四、会计组织机构和人员构成变化带来的问题(p284) 五、其他因素变化带来的问题（p285-286） 会计组织机构和人员构成变化带来的问题 第二节 计算机会计制度设计的原则一、计算机系统管理制度设计的基本依据 （一）财政部、国家审计总署有关计算机会计管理的法令、法规和制度????《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》这两个文件及其附件较为详尽地规定了计算机会计信息系统应该具有的管理制度，并明确规定计算机会计信息系统管理制度的主要内容应包括：系统操作管理制度、计算机硬件和软件管理制度和会计档案管理制度。????所有的计算机会计软件必须具备财政部颁布的《会计核算软件的基本功能规范》所规定的功能，这是对会计软件最基本的要求。????《会计核算软件的基本功能规范》既是软件开发的基本依据也是设计计算机会计信息系统管理制度的基本依据。 《中华人民共和国会计法》第十三条特别明确规定了使用电子计算机会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合统一的会计制度的规定，从法律的高度对开展计算机会计工作的基本原则做出了明确的规定。????《独立审计具体准则第20号-计算机信息系统环境下的审计》，向建立完美的对计算机会计系统进行审计的法规体系迈也了重要的一步，对于开展计算机审计具有重要意义。????《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》，系统地明确了内部会计控制的目标和原则、内部控制的内容、内部控制的方法、内部控制的检查等问题。（二）计算机系统工作的基本特点(p288-289) 二、计算机会计信息系统管理制度设计原则?? ?? 要想建立健全严密、有效的内部控制制度，必须遵循内部控制的基本原则，对于计算机会计信息系统应考虑以下原则：1.合法性原则????合法性要求主要体现在企业使用的软件必须满足会计核算软件功能规范的要求，这是建立计算机会计系统内部控制的基础。2.业务处理程序标准化原则????会计业务的处理具有严格的时序性的要求，因此，应该制定出标准化的操作程序及有关的控制点的控制要求，以便对业务处理的过程进行控制。3.经济性原则????对于某一关键点具体采用哪一种控制方法可以有多种考虑，在确定具体的使用方法时除了考虑控制的有效性外，还必须考虑采取措施的经济性，真正做到以最小的成本达到最好的效果。 第三节 计算机会计信息系统的管理体制和组织结构一、建立计算机会计系统管理体制的必要性 ?1.计算机引入会计工作，解决了会计工作中长期存在的会计信息量十分有限、会计信息的提供不及时和不准确的难题，为会计工作从单纯的报帐型会计向经营管理型会计转变提供了物质条件。????2．计算机会计信息系统的建立不仅改变了会计多余的操作方式，而且引起会计业务的工作流程、信息数据的流转方式、人员的组织方式的一系列的变革。从而对会计管理方法、程序和会计管理制度提出新的要求。 二、几种常用的管理体制与组织机构 ? 1.集中管理的信息中心????2.分散管理形式????3.集中管理下的分散组织形式????它的实现需要网络系统的支持，是企业从分散组织向建立集中管理的企业级管理信息系统过渡时期较为理想的管理组织形式，也是我国目前大多数企业普遍采用的管理组织形式。????企业管理信息系统的总体规划、设备的配置、软件的开发、系统使用过程中的软、硬件维护以及整个管理信息系统的管理制度的制定由信息中心或类似部门统一进行。各业务部门在总体规划的指导下，结合自己的业务特点和需要参与系统的建设，完成与自己业务有关的子系统的建立和制定各自工作范围的管理制度。日常业务的处理由各业务部门在自己所属的终端或网络工作站上完成。???? 一方面有利于对单位的所有计算机进行统一规划、集中管理，避免重复开发、提高