研发费用加计扣除培训-2016.3.24解析.pptVIP

* * 前期研发环节：1、研发费用税前加计扣除50% (企业所得税法第三十条） 2、加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。（国税函[2009]98号） 后期成果交易环节（鼓励技术成果转化）： 技术转让收入免征营业税 技术转让所得优惠(500万元 ＜免 ＞减半） 高新技术企业：所得税优惠税率15% * 《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）（2016.1.1开始实施） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号） * 税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。 * 研究开发费用税前扣除政策解读及操作实务 主讲人：尹衬容 2016.3 QQ:425792897 东莞市德信康会计师事务所有限公司* 研究开发活动与税收优惠 研发活动流程 研发投入 研发产出 用途 研发人员 专利权 出售 研发材料 非专利技术 研发设备 新产品等 自用（投入生产 其他 （或研发失败） * 税收优惠 * 第二部分 操作实务 * 程序一：制定项目计划 编制研究开发项目计划书 企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件 * 程序二：准确核算研究开发费 财务核算的处理 税务上的处理 《企业会计制度》及《小企业会计制度》 　　　 　　　　科目设置：管理费用——研究开发费用——自主研发——XX项目 财务会计科目的设置 《企业会计准则》及《小企业会计准则》 财务会计科目的设置 （1）研发支出 ——自主研发 ——费用化支出 ——XX项目； （2）研发支出 ——自主研发 ——资本性支出 ——XX项目； 原始凭证收集 1. 研发人员工资薪金等，以职能部门（财务或人事部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证； 2. 为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证； 3. 燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证； 原始凭证收集 4. 租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证； 5. 折旧费等，以折旧表、分配表作为有效凭证； ?6. 摊销费，以摊销表、分配表作为有效凭证； ?7. 其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。 辅助账的设置 所谓辅助账，是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录账，格式、内容可以灵活处理，与明细帐的区别就在于他没有特定规范。 例：资本化的计算 例：某公司本年度开发成功某新产品，项目符合加计扣除的规定，当年发生用于该项目的直接人工80万元，直接材料耗用100万元，购置试制用设备1台25万元，试制用设备折旧20万元，研发中心办公楼折旧10万元，研发部办公费15万元。 会计分录：（会计准则） 直接人工 借：研发支出-资本化支出-某项目-研发人员工资 80万元 材料耗用 借：研发支出-资本化支出-某项目-材料 100万元 购置设备 借：固定资产-某设备 25万元 折旧 借：研发支出-资本化支出-某项目-折旧-设备 20万元 研发支出-资本化支出-某项目-折旧-房屋 10万元 办公费 借：研发支出-资本化支出-某项目-办公费 15万元 （ 项目结束：借：无形资产-某项目 225万元 贷：研发支出-资本化支出-某项目 225万元） * 加计扣除计算方式 某公司本年度开发成功某新技术，形成一项无形资产，项目符合加计扣除的规定，当年发生用于该项目的直接人工80万元，直接材料耗用100万元，购置试制用设备1台25万元，试制用设备折旧20万元，研发中心办公楼折旧10万元，研发部办公费15万元。 每年摊销 225万元/10年=22.5万元 借：管理费用-无形资产摊销-某项目 贷：无形资产-某项目 允许加计摊销的无形资产： 80+100+20=200（万元） 每年税前加计摊销： （200×50%