评估说明编写指引3.doc.docVIP

附三： “评估说明”编写指引 （供参考） 评估说明是申请备案核准资产评估业务的必备材料，为方便金融企业国有资产监督管理部门和相关机构全面了解评估情况，本指引结合国有资产评估业务备案核准的要求，为注册资产评估师、委托方和相关当事方编写评估说明提供指引。 第一部分 评估说明封面及目录 一、封面 评估说明封面应当载明评估报告标题及文号、评估机构全称和评估报告日。 二、目录 （一）目录应当在封面的下一页排印，包括每一部分的标题和相应页码。 （二）如果评估说明中收录有关文件或者资料的复印件，应当统一标注页码。 第二部分 关于评估说明使用范围的声明 声明应当写明，评估说明供金融企业国有资产监督管理部门（含所出资企业）、相关监管机构和部门使用。除法律、行政法规规定外，评估说明的全部或者部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸公开媒体。 第三部分 企业关于进行资产评估有关事项的说明 注册资产评估师可以建议委托方和被评估单位按以下格式和内容编写《企业关于进行资产评估有关事项的说明》。《企业关于进行资产评估有关事项的说明》应当由委托方单位负责人和被评估单位负责人签字，加盖委托方与被评估单位公章，并签署日期。 一、委托方、被评估单位及业务约定书约定的其他评估报告使用者概况 （一）委托方和业务约定书约定的其他评估报告使用者概况一般包括企业名称及简称、住所、法定代表人、注册资本、股东构成及主要经营范围等。 委托方、业务约定书约定的其他评估报告使用者与被评估单位为同一单位的，按照对被评估单位的要求编写。 （二） 被评估单位概况 1．企业价值评估中，被评估单位概况一般包括： （1）企业名称及简称、住所、法定代表人、注册资本。 （2）企业性质、取得金融业务许可证或者主管部门准入批复文件、企业股东及持股比例、企业股权变更等历史沿革情况。 （3）被评估单位主要股东介绍，一般包括主要股东的名称、住所、法定代表人、主要经营范围、注册资本及经营业绩。 （4）法定许可经营范围、实际主要经营范围、经营产品介绍。 （5）企业的财务核算体系介绍，近三年资产、财务、经营状况。 （6）企业各子公司、分公司及主要部门的构成情况，并以适当的形式表明各级子公司的股权结构及股权比例。 （7）企业经营特点及经营风险分析，如： ①银行信贷资产的种类、规模及质量等，营业网点及分布、市场地位等情况； ②保险公司的主要险种、保费收入、赔付情况、市场地位等； ③证券公司的经纪业务、自营业务、承销业务的规模和收入比重，营业网点数量及分布情况，市场地位等。 （8）企业客户稳定性和流动性分析。 （9）企业投资策略分析。 （10）企业发展历程及未来发展规划。 （11）企业执行国家相关部门制定的行业监管指标的情况。 （12）执行的主要会计政策，经营是否存在国家政策、法规的限制或者优惠，经营的优劣势分析。 2．单项资产或者资产组合评估，被评估单位概况一般包括企业名称及简称、住所、法定代表人、注册资本、股东构成及主要经营范围等。 （三）委托方和被评估单位及业务约定书约定的其他评估报告使用者之间的关系，如产权关系、交易关系等。若存在关联交易，应当说明关联方、交易方式等基本情况。 二、关于经济行为的说明 （一）说明本次评估满足何种需要、所对应的经济行为类型及其经济行为获得批准的相关情况，或者其他经济行为依据。 （二）获得有关部门批准的，应当载明批件名称、批准日期及文号。 三、关于评估对象与评估范围的说明 企业价值评估中，通常需要说明下列内容： （一）委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围是否一致，不一致的应当说明原因，并说明是否经过审计、审计意见类型及审计期间。 （二）企业表外业务的类型、数量。 （三）企业的主要客户资源、营销网络及业务合同等无形资产。 （四） 本次评估前是否进行了财务重组。 （五） 账面资产是否根据以往评估结论进行了调账。 （六）委托其他机构进行评估所涉及的资产类型、数量、账面金额及另行委托的原因。 单项资产或者资产组合评估，通常需要说明委托评估资产的数量、法律权属状况、经济状况等。 四、关于评估基准日的说明 （一） 说明所确定的评估基准日，评估基准日表述为：××××年××月××日。 （二）说明确定评估基准日所考虑的主要因素，如经济行为的实现、财务报告期末、国家相关部门制定的行业监管指标变动情况以及利率、汇率和金融产品市场价格变化等。 （三）如果评估基准日受特定经济行为文件的约束，应当载明该文件的名称、批准日期及文号。 五、可能影响评估工作的重大事项的说明 一般包括下列内容： （一） 曾经进行过清产核资或者评估的情况，调账情况； （二） 影响经营活动和财务状况的重大合同、重大诉讼事项； （三）关于不良资产的说明。 六、资产负