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薪酬管理 第四讲 人工成本与控制 一、人工成本及其构成 概念：是企业因雇佣劳动力而发生的费用。 (1966年10月召开的第11次国际劳动统计学家会议 ) 构成： 日本的人工成本＝各类人员工资＋法定福利＋福利设施费＋实物支出费＋从业人员训练招募费＋退休金 一、人工成本及其构成 我国工业企业人工成本(1995年国家统计局)： 产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴（制造费用——直接工资） 生产人员职工福利费（制造费用——其他直接支出） 生产单位管理人员工资（制造费用） 生产单位管理人员福利（制造费用） 劳动保护费（制造费用） 企业管理人员工资和福利（管理费用） 职工教育经费（管理费用） 劳动保险费（管理费用） 失业保险费（管理费用） 工会经费（管理费用） 销售人员工资和福利（销售费用） 子弟学校经费（营业外支出） 技工学校经费（营业外支出） 职工集体福利设施经费（利润分配——公益金） 一、人工成本及其构成 原劳动部颁发的[1997]261号文件规定，企业人工成本范围包括：职工工资总额、社会保险费、职工福利费、职工教育费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本费用等7大项。 其他人工成本包括：如工会经费，企业因招聘从业人员而实际花费的招工、招聘费用，解聘、辞退费用以及在本企业领取劳动报酬的外籍从业人员费用等。 一、人工成本及其构成 根据国资委“2003年企业人工成本情况调查表”对人工成本给出的界定，企业人工成本是指企业在生产、经营和提供劳务活动中所发生的各项直接和间接人工费用的总和，其范围包括从业人员劳动报酬、社会保险费用、福利费用、教育经费、劳动保护费用、住房费用和其他人工成本等七大项目。 一、人工成本及其构成 人工成本的特点： 人力资源成本投资收效比较慢 人力投资收益大、期限长 人力资源投资效益有明显的时效性 人力资源投资收益具有较大不确定性 二、确定合理人工费的因素 企业支付能力 职工的生活费用 劳动力市场行情 二、确定合理人工费的因素 （一）企业支付能力 （一）企业支付能力 1.实物劳动生产率:衡量一定时期内的平均职工产量. 2.销货劳动生产率:产量与价格 （一）企业支付能力 3.人工费比率 4.劳动分配率：与上期/同类企业相比，劳动分配率是否过高? 5.附加值劳动生产率：单位职工生产的附加值. 6.单位制品薪资：平均每件产品的人工费 7.收支平衡点 二、确定合理人工费的因素 (二)职工的生活费用 用于保障职工某一生活水平的生计费用的工资是企业“非支付不可的工资” 与地区生活水平/物价水平有关 (三)劳动力市场行情 同行业的工资水平会影响本企业的工资竞争力。 三 决定合理人工费的计算方法 (一)劳动分配率基准法 以劳动分配率为基准，根据一定的目标用人费，推算出必须达到的目标销售额；或根据目标销售额计算可能支出的人工费。 三 决定合理人工费的计算方法 (二)销售净额基准法 即根据前若干年的实际人工费比率、平均薪酬水平和本年目标薪资增长率，求出本年的目标销售额，并以此作为本年实现销售净额的最低水平限。 即：根据目标薪酬水平倒推销售额。 三 决定合理人工费的计算方法 （三）损益分析基准法 盈亏平衡点：企业利润为零时的销售额或销售量。 P-产品单价；V-单位产品变动成本；F-固定产本；X－产量 PX=F+VX 则盈亏平衡时的销售量为:X=F/(P-V) 边际利润率＝(P-V)/P 盈亏平衡时的销售量为:X=固定成本/边际利润率 三 决定合理人工费的计算方法 （三）损益分析基准法 损益分析可用于确定： （1）以盈亏平衡点为基准，计算一定人工费总额下的盈亏平衡销售量及薪资支付的上限； （2）测算股东保留利润水平下的销售量和人工费支出上限； （3）测算安全利润水平下的销售量和人工费支出合理限度。 四、企业人工成本及劳动效益统计指标 （一）人均水平指标 平均人工成本＝年度人工成本总额/年度平均人数 是一个绝对指标，可以基本衡量和表明不同行业、同一行业不同企业在劳动力市场上的工资收入分配关系及竞争力。 四、企业人工成本及劳动效益统计指标 （二）综合性主指标 是相对指标，包括人工费比率和劳动分配率 综合性主指标反映：活劳动要素的投入产出关系；企业附加值劳动生产率同职工收入的分配关系；与同行业平均或其他企业相比，相对相对人工成本的高低状况。 （二）综合性指标 人工费比率指标相当于百元销售产值人工成本；劳动分配率相当于百元附加值人工成本含量。 二者的逆指标 数值越大，则劳动投入的经济效益越高。 （三）成本结构性指标 是相对指标，主要是人工成本占总成本的比例。 数值越大，则人工成本占