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农业税收政策的国际比较2行政论文范文大全 农业税收政策的国际比较 二、西班牙等欧盟国家农业税收政策 西班牙是个传统的农业国，农业生产是最重要的经济活动，耕地面积占总面积的40％，农业人口占总人口的25％。西班牙的农村税收制度同其他发达国家一样，不单独设立农业税税种。在流转税方面主要征收增值税；在财产税方面，主要征收不动产税、财产税、遗产与赠予税；在收益方面，主要征收个人所得税和公司所得税。 1.增值税 西班牙的增值税是从1985年开始实行的，其优惠政策表现在：(1)对农民 销售产品给予补贴，比如一个农民向市场销售1000欧元农产品收入，政府给予补贴8％，即80欧元，但补贴款要计入纳税总额之内征收，每次仅按2％的税率征税，为21.6元，年度终了再多退少补。(2)允许农民选择一种灵活的税收征收方式。考虑到农业生产和销售的产品种类较多，适用的税率不一，因此采取了三种办法。一是对农业、牧业、畜牧业等实行特别优惠税率，农业产品的增值税率为4％，畜牧产品税率为7％；二是简单增值税，对农民出售产品，要求认真登记，对出售收入加上补贴按2％比例征收增值税；三是一般增值税。(3)鼓励投资的退税。对投资于农业、畜牧业等农业产业，购买了机械设备和其他投资的，政府在三年内退还全部所征税款。 2.所得税 对农业所得税实行最低18％和最高48％的优惠税率。实行两种灵活的税收结算办法。一种是针对年轻人从事农业投资较大，2年内难以收回投资和实现盈利的，一般采取这种办法。另一种是常用结算法，也就是客观计算法。 3.财产税 对从事农业的土地和财产不征财产税，只付土地税，农村按评估价值征收0.06％税率的税收，对资产总额在10.8万欧元的征收财产税。 4.遗产与赠予税 对住所、家庭小企业等遗产95％的部分不征税，只在5％部分内征税。对家庭企业的赠予，受益人只要在10年内不出售，就不征税。目的是为保护家庭企业的发展。 三、完善中国农业税收政策的建议 通过农业税收政策的国际对比，可以发现，税收优惠、税制简化和兼顾国情是世界各国制定农业税收政策的共同理念，这些普适性经验完全可以作为中国农业税制改革思路上的指导，从而设计一套与中国国情相适应的完整的税制体系。 1.统一城乡税制 从长期来看，统一城乡税制是中国农业税制改革的必然趋势。中国应当采取国际上的通行的做法，改革现行农业税、农业特产税制度为征收土地使用税、增值税、企业所得税、个人所得税。对农业产品收入征收增值税，对农业所得征收企业所得税和个人所得税。对农业产品取得的收入同其他行业一样征收增值税。从近期来看，随着中国农村税费改革的全面推广，以及“取消农业特产税”的政策作为一个基本取向，要加大对粮食主产区的支持力度，中央和省两级财政的转移支付，重点向农业主产区特别是粮食主产区倾斜。 2.降低农业生产者的实际税收和提高名义税负应成为政府税收政策改革的重点 随着贸易自由化的进一步深入，不管是发展中国家还是发达国家对农产品的关税税率都会受到限制，这直接影响了国家的税收收入。在许多发展中国家，一方面政府存在大的财政赤字，另一方面为了农业的可持续发展、减少贫穷，政府必须对农村的基础设施进行投资。这两方面都需要政府增加税收收入，而增加农业生产者的直接税成为增加税收的一种方式。对大部分发展中国家的研究发现：一是对土地和收入的直接税占整个农业税20％以下；二是农民的税收负担低于其他群体的税收负担，而且这种负担在最近20年中有较大的下降。在中国也是如此，据统计，1998—2001年全国农业税占财政收入的比重分别是4％、3.6％、3.4％和3.14％，呈现出逐年下降的态势，即使在农业县，其比重也不超过10％。而中国农业占gdp的比重尽管也在逐年下降，但也远高于农业税的比重，由此可见，中国对农业生产者的税收并不高，但现实中农民实际负担普遍较重，其原因在于各种费的负担。因此，中国的税费改革规定农业税的最高限度是正确的选择。 3.农业税的征收成本应该下降 在大部分国家，农业税税收总额的比重很小，但对农业税的征收成本却很大，这主要是由于发展中国家农业收入普遍较低，土地的产出率不高，农民真正自觉自愿缴纳农业税的比例很低，而且农民的分布范围很广，不同土地的质量差异很大。在中国，长期以来也一直存在这样的问题，有些乡镇为了完成上级分配的征税任务，乡镇干部几乎要花费一半的工作时间用于农业税的征收。因此，政府应通过税费改革，尽可能地降低收税成本。 4.计算纳税时要考虑横向和纵向的公平问题 税收的基本原则是公平与合理，尤其是在发展中国家，这显得尤为重要，因为这些国家的经济发展水平相对较低.很多农民的生活处于贫困的边缘，同样的税收额度对低收入者的