vat-2014新税法讲义..docxVIP

　四、征收率　（一）一般规定　小规模纳税人：3%　（二）国务院及有关部门的规定　征收率为2%、3%、4%或6%　1.销售使用过的固定资产、旧货的规定***　2.其他规定　销售自己使用过的固定资产　背景知识：固定资产进项税额的抵扣　　1.销售使用过的固定资产——一般纳税人 分类税务处理销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产按适用税率征收增值税销项税额=含税售价/（1+17%或13%）×17%或13%销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产按4%征收率减半征收增值税应纳税额=含税售价/（1+4%）×4%×50%销售自己使用过除固定资产外的物品按适用税率征税　　销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产——按适用税率征收增值税　（1）前提条件：购入时为增值税一般纳税人； 　（2）销售自产转为自用未按视同销售计算销项税额的固定资产； 　（3）销售属于准予抵扣进项税额，因未取得有效增值税扣税凭证而未及时抵扣进项税额的固定资产。 销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产——按4%减半征收增值税　（1）销售增值税转型前购进的固定资产；　（2）销售增值税转型前资产转为自用的并按视同销售计算销项税额的固定资产；　（3）销售纳税人为小规模纳税人时购进或自产转为自用并计算缴纳增值税的固定资产；　（4）销售纳税人增值税选择简易计税时购进或自产转为自用并计算缴纳增值税的固定资产；　　销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产——按4%减半征收增值税　（5）销售纳税人“营改增”前购进的固定资产；　（6）销售2013年8月1日前购进的自用的应征消费税的摩托车、汽车或游艇；　（7）销售专用于职工福利、个人消费或非增值税应税项目而未抵扣进项税额的固定资产。　　1.销售使用过的固定资产——小规模纳税人和个人 分类税务处理销售自己使用过的固定资产和旧货减按2%的征收率征收增值税应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%个人销售自己使用过的物品免增值税备注：纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额　【例题1·单选题】某交通运输公司系一般纳税人。2014年1月16日销售一辆运输用卡车，取得销售收入60000元，该卡车为2011年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为（　）。　A.0元 　B.1153.85元 　C.1200元 　D.2307.69元?『正确答案』B『答案解析』应纳增值税=60000/（1+4%）×4%×50%=1153.85（元）　【例题2·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2013年8月该企业销售旧设备一台，取得含税收入70.2万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（　）万元。　A.0 　B.1.2 　C.2.4 　D.10.2?『正确答案』D『答案解析』该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=70.2/1.17×17%=10.2（万元）　　2.其他规定　（1）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按6%征收率计算纳税　①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；　②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；　③以自己采掘的砂、土、石料或其它矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；　④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；　⑤自来水；　对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 　⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 　⑦属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可依6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。　（2）暂按4%征收率计算纳税　①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；　②典当业销售死当物品；【例题1·多选题】根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（　）。　A.销售干姜　B.苗圃销售自种花卉 　C.销售音像制品　D.销售麦芽　【例题2·多选题】（2009年）增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税的有（　）　A.用购买的石料生产的石灰　　B.用动物毒素制成的生物制品　C.以水泥为原料生产的水泥混凝土　　D.县级以下小型水力发电站生产的电力『正确答案』BCD『答案解析』以自己采掘的石料生产的石灰，可按6%计税；用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税，因此，选项A不正确。第四节　增值税的计税方法类型适用范围应纳税额一般计税方法一般纳税人当期销