审计学第一次作业答案..doc

第一章　审计概述作业答案 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者,所以选项D不恰当。 2. 【答案】C 【解析】管理层、治理层认可并理解其承担的责任是审计工作的前提，选项A错误；独立审计的理念要求注册会计师不对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任，并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息，选项B错误；如果注册会计师在审计过程中提供了编制财务报表相关的协助，并且没有违反独立性，那么管理层仍然对编制财务报表承担责任，选项D错误。 3. 【答案】A 【解析】实施存货监盘最能够证明的是存货的存在认定，同时也能为权利和义务认定以及完整性认定提供一定的审计证据，但要证明这两个认定，还需要实施其他审计程序。 4. 【答案】B 【解析】检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，是为了查找是否在年前有未入账的应付账款，所以是为了证明应付账款的完整性认定。 5. 【答案】C 【解析】选项A，记录正确，在途物资应该反映在存货项目中；选项B，违反的是存货的完整性认定；选项D，违反的是存货的计价和分摊认定。 6. 【答案】B 【解析】基于收入舞弊假设的假定，在审计过程中，注册会计师可以直接假定营业收入的发生认定存在重大错报风险。 7. 【答案】D 【解析】与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定是完整性。 8. 【答案】A 【解析】生产用固定资产在日常修理过程中应该照提折旧，因为没有计提会造成固定资产的计价和分摊认定存在重大错报，而日常维修期间生产用固定资产的折旧计入管理费用，所以会影响到管理费用的完整性认定。 9. 【答案】A 【解析】选项A属于财务报告的性质导致的审计的固有限制，这种限制并不是由审计程序的性质的导致的，所以不恰当。 10. 【答案】C 【解析】选项C：如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或缺乏充分适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。 11. 【答案】A 【解析】选项A：是属于营业收入的金额错误，违反了营业收入“准确性”认定；选项B：虚构一笔收入违反了营业收入的“发生”认定；选项C：违反了营业收入的“分类”认定；选项D:违反了营业收入的“截止”认定。 12. 【答案】D 【解析】检查发货单及销售发票的连续编号可以证明“完整性”认定。 13. 【答案】B 【解析】选项A：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，是不会通过实施审计程序而升高或降低的，它是独立于审计而存在于财务报表中；选项C：重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低检查风险而人为的降低或升高；选项D：注册会计师无法降低控制风险，只能评估。 二、多项选择题 1. 【答案】AD 【解析】审计业务所需证据的数量较多，审阅业务所需证据的数量较少，选项B不正确；审计业务的检查风险较低，审阅业务的检查风险较高，选项C不正确。 2. 【答案】ABC 【解析】适当的标准应当具备下列所有特征；(1)相关性（选项A）；(2)完整性；(3)可靠性（选项B）；(4)中立性（选项C）；(5)可理解性。 3. 【答案】BD 【解析】选项A，属于增加强调事项段的情形；选项C属于增加其他事项段的情形。 4. 【答案】ACD 【解析】就审计准则涉及的审计事项，注册会计师和其他人员各自的责任，属于审计准则总则中的内容，选项B错误。 5. 【答案】AC 【解析】选项B属于与期末账户余额相关的认定；选项D属于与列报和披露相关的认定。 6. 【答案】ABCD 【解析】职业怀疑要求对下列情形保持警觉： （1）相互矛盾的审计证据（选项A）； （2）引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息（选项C）； （3）表明可能存在舞弊的情况（选项D）； （4）表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形（选项B）。 7. 【答案】AB 【解析】评价职业判断是否适当可以基于下列两个方面：(1)作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用（选项A）；(2)根据截至审计报告日注册会计师知悉的事实和情况，作出的判断是否适当，是否与这些事实和情况相一致（选项B）。 8. 【答案】BCD 【解析】审计风险模型中的审计风险指的是可接受的审计风险，是一个既定的常数，所以如果重大错报风险较高，检查风险就要低，注册会计师就要多做程序，选项A错误，选项B正确；检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计