《审计工作底稿编制案例介绍-其他应收款.docVIP

审计工作底稿编制案例介绍－其他应收款 一、会计记录概况 A公司其他应收款期初余额为5,700万元，期末余额为7,649万元，共设置三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。具体如下： 债务人名称 原因、性质 期初余额 借方发生 贷方发生 期末余额 账龄分析 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 关联往来 上海金座置业有限公司 项目借款 10,000,000.00 30,000,000.00 48,000,000.00 -8,000,000.00 -8,000,000.00 上海金欣房地产有限公司 项目借款 30,000,000.00 20,000,000.00 50,000,000.00 20,000,000.00 9,000,000.00 2,000,000.00 19,000,000.00 静开地产集团公司 股东暂借款 16,000,000.00 16,000,000.00 16,000,000.00 外部往来 上海中申工程有限公司 暂借款 10,800,000.00 3,000,000.00 5,900,000.00 7,900,000.00 3,000,000.00 4,900,000.00 上海股份联合会 暂借款 1,500,000.00 1,500,000.00 1,500,000.00 上海英杰科技有限公司 预付投资款 2,000,000.00 2,000,000.00 2,000,000.00 上海连英物资有限公司 预付钢材款 4,500,000.00 4,500,000.00 4,500,000.00 备用金/暂借款 职工备用金 20,000.00 200,000.00 220,000.00 200,000.00 20,000.00 庆典活动借款 300,000.00 300,000.00 300,000.00 工程部旧房整修借款 售楼处整修 400,000.00 400,000.00 400,000.00 押金/保证金/定金 电话押金 租用电话押金 10,000.00 10,000.00 10,000.00 金昆档案保证金 建设档案保证金 140,000.00 140,000.00 140,000.00 华泾投标保证金 项目投标 800,000.00 800,000.00 800,000.00 上海第一中级人民法院 执行保证金 630,000.00 630,000.00 630,000.00 购车辆定金 预付购车定金 30,000.00 30,000.00 30,000.00 代垫款 上房物业 代垫水费 30,000.00 120,000.00 90,000.00 60,000.00 60,000.00 合计 57,000,000.00 73,480,000.00 53,990,000.00 76,490,000.00 35,420,000.00 9,020,000.00 6,900,000.00 25,150,000.00 二、审计目标 （一）确定其他应收款是否存在； （二）确定其他应收款是否归被审计单位所有； （三）确定其他应收款增减变动的记录是否完整； （四）确定其他应收款是否可收回； （五）确定其他应收款余额是否正确； （六）确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 鉴于其他应收款的余额及发生额分为不同类别、性质明细项目，故编制底稿时无法对总体执行统一分步骤的审计程序，而要针对不同明细项目根据实际具体情况执行其中不特定的几项具体审计程序。 具体执行审计程序如下： （一）执行“获取或编制其他应收款明细表，复核加计正确并与总账数、报表数及明细账合计数，核对是否相符”审计程序 1、向客户索取或编制“其他应收款未审数增减变动明细表”（底稿见索引A8-1）； 2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识； 3、分析复核其他应收款各明细余额的性质，按照《企业会计制度》的规定，分类列示各明细。 查验结果：核对一致，审计人员在明细表中审计说明栏中打勾，余额性质核对无误。 提示： 1、核对时需要注意可能有客户已经在明细账基础上自行重分类调整会计报表其他应收款项目，核对时需要甄别；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。 2、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应收款－其他”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行