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环境审计研究：回顾与评价「摘要」　环境审计是20世纪70年代开始发展起来的一个新的审计领域。目前，国内外对环境审计的研究基本上还处于探索阶段，并未形成系统的理论模式。本文对以往环境审计的研究进行回顾、总结以及简要的分析和评价，并在此基础上，提出了环境审计研究应处理好的关系。 「关键词」　环境审计研究　回顾　评价　关系 20世纪70年代末，美国和加拿大的企业开始进行环境审计；80年代扩展到欧洲，而后亚太地区国家也开始重视环境审计；进入90年代，西方各主要市场经济国家也普遍完善了环境法规，强化了环境审计制度。尽管如此，有关环境审计的研究并不乐观。到目前为止，还只停留在对某一方面理论的描述，缺乏系统深入的研究。针对这一情况，本文拟对现行环境审计研究的特点和不足加以分析，进而提出研究的基本思路。 一、环境审计研究的基本回顾 1 环境审计的理论基础 对于环境审计的理论基础，虽然争议颇多，但多数学者认为：可持续发展理论（陈东，1999）、大循环成本理论（陈东，1999；杨芳，1999；薛岩张晓君，1997）、经济的外部性理论（武佳，2000；张军，2000）和资源价值理论（武佳，2000；张军，2000）是环境审计的理论基础；此外，还有人从审计产生发展的过程、开展环境审计的法律依据、生态经济学、经济学、经济的管理职能和环境审计能够满足审计的本质要求等方面对环境审计的理论基础