《施工企业主要会计分录.doc

施工企业会计科目 1、施工企业会计科目的划分 货币资金有现金、银行存款、其他货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其他流动资产 长期投资 固定资产： 固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 其他递延资产 递延税款借项 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付职工薪酬 应付福利费 未交税金 未付利润 其他未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债 其他流动负债 长期借款应付债券 长期应付款 ?其他长期负债 ?其中：住房周传金 ?递延税款贷项 ?实收资本 ?资本公积 ?盈余公积 ?其中：公益金 未分配利润 工程施工 人工费、材料费、机械使用费、其他费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务，有的话建账， 没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种： 营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有 增 值 税。此 外 按 地 方 的 政 策 还 有 印 花 税、水 利 基 金 等，另 还 要 代 扣 代 缴 个人所得税税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3% 城 市 维 护 建 设 税 为 营 业税的7% 教育费附加为营业税的3%? 印花税按当地税务局要求走， 水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%? 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和 其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工和间接费。 工程施工下分几个二级分类 ?人工费（核算一线工人工资、津贴、伙食、补助，但不包括保险，保险在间 接费里核算）； ?材料费（构成工程实体的材料耗用，其中包括工程照明的电费、路面硬化养 护的水电费）； 机械费（主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆 夯等，包括给这些机械的加油机维修养护费）； 其他直接费（不能区分开以上三种费用的支出，但是构成工程实体的支出， 例如：土方的二次搬运费、材料的保管费等）； 以上是工程施工中的直接费部分 ?间接费（只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、 现场办公费、五板一图、文明施工、消防、临时设施等等） ?直接费加上间接费就是工程项目的成本 ?再加上上交企业的企业管理费、上缴工程利润、上缴税金就组成了工程总 成本。对应的是工程结算收入。 ?发生的成本 ?借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费） 贷：银行存款 开出工程款时确认主营业务收入， 借：银行存款 贷：主营业务收入—工程结算收入 同时结转工程施工 ?借：主营业务成本---工程结算成本 ?贷：工程施工—人工费 材料费 机械费 月末结转损益 借：本年利润 贷：主营业务成本—工程结算成本 ?借：主营业务收入—工程结算收入 ?：本年利润 ?注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。 工程施工借方余额为未完施工， 表示暂时没有相应收入的成本。 如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。 ?（一）工程施工 ?相当于生产企业的“生产成本科目。主要核算各项目成本及毛利。 下面设置“合同成本”和毛利两个二级明细科目。 1、工程施工——合同成本 ?核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目： ?（1）人工费（项目/部门核算） ?（2）材料费（项目/部门核算） ?（3）机械使用费（项目/部门核算） ?（4）其他直接费（项目/部门核算） ?（5）分包成本（项目/部门核算） ?（6）间接费用 ?间接费用下设下列明细科目： ?管理人员工资（项目/部门核算） ?职工福利费（项目/部门核算） ?固定资产使用费（项目/部门核算） ?低值易耗品摊销（项目/部门核算） ?办公费（项目/部门核算） ?差旅费（项目/部门核算） ?财产保险费（项目/部门核算） ?工程保修费（项目/部门核算） ?排污费（项目/部门核算） ?劳动保护费（项目/部门核算） ?检验试验费（项目/部门核算） ?外单位管理费（项目/部门核算） ?材料整理及零星运费（项目/部门核算） ?材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） ?取暖费（项目/部门核算） ?其他费用（项目/部门核算） ?2、工程施工——毛利 ? 核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。 特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 ?（二）机械作业 ?该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费 用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位， 可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。