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第二章 增值税法 【考情分析】重点章，分值在10-15分之间。各种题型均会出现，特别是计算、综合题中既可单独出题，也可与其他税种结合出题。 第一节 征税范围及纳税义务人 一、 征税范围 一般规定 1、销售货物：包括电力、热力、气体在内有形动产不包括不动产和无形资产。 2、提供加工劳务：严格限制委托方提供原料及主要材料修理修配劳务矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务应当征收增值税。纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的缴纳增值税；凡属于不动产的缴纳营业税。纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。供电企业利用自身输电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务。对于供电企业进行电力调压并按照电量向电厂收取的并网服务费，应当征收增值税。） 3、总分机构不在同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销售的；“用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：A.向购货方开具发票 B.向购货方收取货款。有上述两项情形之一的向所在地纳税；未发生上述两项情形的由总机构统一缴纳。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，应区别情况分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。 4、自产、委托加工：非应税项目、集体福利或个人消费、投、分、送 5、外购：投、分、送 混合销售(P50) 1、同一项销售行为既涉及增值税，又涉及营业税的销售行为； 2、依主业判断：（1）以经营货物为主，交增值税；（2）以经营劳务为主，交营业税； 3、特殊规定 纳税人的下列混合销售行为，应分别核算货物的销售额非增值税应税劳务的营业额，分别缴纳增值税和营业税。未分别核算的，有主管税务机关核定其货物的销售额。1、销售自产货物并同时提供建筑也劳务的行为；2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。（可以理解为混合销售行为的兼营化处理） 兼营(P51) 非应税项目 1、销售货物或应税劳务与提供的非应税项目不发生在同一销售行为中； 2、依纳税人核算水平1）分别核算：征两税2）未分别核算：税务机关核定 不同税率 1、分别核算：分别缴纳；未分开核算：从高税率。 【典型例题1】 下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。 A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入 B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入 C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入 D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入 【答案】AD。B著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入不作为价外费用征收增值税。 【典型例题2】 下列关于软件产品的税务处理中，正确的有（）。A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收增值税B.纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税C.软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入应征收营业税D.纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税A.纳税人转让计算机软件著作权取得的收入应征收收营业税下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。 A某商店为服装厂代销儿童服装 B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C某企业将外购的水泥用于基建工程 D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（）。A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税C.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税D。选项A，销售货物并负责运输，按混合销售征收增值税；选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税；选项，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。 境外的单位或者个人在境内销售劳务而在境内未设有经营机构 代理人为扣缴义务人；无代理人的以购买方为扣缴义务人 【典型例题】依据增值税的有关规定，境外单位或个